Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Штурмина О.С. - 149 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

149
капитала. Уменьшение остатка отложенных налогов отражается в отчете
о прибылях и убытках. Вся сумма отложенных налогов отражается в ба-
лансе как долгосрочные активы и обязательства, поскольку часто сложно
распределить сумму по срокам реализации (погашения) этих активов и
обязательств.
Специальное правило установлено для взаимозачета отложенных на-
логовых активов и обязательств. В отчетности отложенныe налоги в так
называемой "чистой" величине (т. е. сальдо налоговых обязательств и на-
логовых требований) отрaжaются только тогдa, когда компания имеет пра-
во уменьшать текущие (реальные) налоговые обязательствa на сумму те-
кущих налоговых требований и когда отложенныe налоги относятся к
налогy на прибыль, установленному одним и тем же законодательством.
МСФО 12 требует не только отразить сумму налога на прибыль в са-
мом отчете о прибылях и убытках, но и pacкpыть основныe его компо-
ненты. В большинстве случаев основными компонентами налога на при-
быль являются текущий налог на прибыль, постоянные разницы и отло-
женный налог, связанный с возникновением в конкретном периоде вре-
менных разниц и с уменьшением остатка отложенного налога за период.
Помимо этого налог прибыль может включать сумму отложенного нало-
га, возникшего в связи с:
- изменением ставки налога;
- уточнением оценки отложенных налоговых требова-
ний;
- признанием отложенных налоговых требований в связи с убытками
прошлых лет;
- корректировкой учетной политики.
Постоянные разницы возникают из-за наличия расходов, не прини-
маемых в целях налогообложения, доходов, облагаемых по другой ставке,
или исключаемых из налогооблагаемой базы и др.
Для каждого вида разниц, существующих на отчетную дату и на от-
четную дату предшествующего периода, требуется раскрыть сумму отло-
женного налога, отраженного в балансе и отчете о прибылях и убытках.
Кроме того, если в отчетном периоде имелись операции, результат и
налоговый эффект отражался по статьям капитала, то сумма налогового
эффекта также должна быть раскрыта отдельно. Когда в отчетном периоде
происходит изменение ставки налога, такой эффект должен быть объяснен
в отчетности.
Вопросы для самоконтроля:
1. Что такое прибыль компании?
2. Что такое налоговая база?
3. Что такое отложенный налог?

Страницы