Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Штурмина О.С. - 148 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

148
ности не отражается сумма отложенного налогового актива. Если бы от
продажи был получен убыток, то он уменьшил бы налогооблагаемую базу.
Несмотря на долгосрочный характер отложенных налоговых активов
и обязательств, их суммы не дисконтируются. Это объясняется тем, что
дисконтирование предполагает подготовку детального расписания пога-
шения отложенных налогов, что может привести к необходимости доста-
точно сложных расчетов и нарушению сравнимости данных отчетности
разных компаний.
7.4. Признание в отчетности
Обычно возникающие отложенныe налоги признаются в отчете о при-
былях и убытках, поскольку большинство временных разниц появляется
из-за того, что доходы или расходы включаются в отчет о прибылях и
убытках для бухгалтерских целей и для целей расчета налога на прибыль в
разные отчетные периоды. Данное правило действует даже в тех случаях,
когда отложенный налог возникает не по причине изменения временных
разниц, а вследствие изменения ставки налога, пересмотра возможности
возмещения отложенных налоговых aктивов (из-за изменения вероятности
получения прибыли в будущих периодах) или из-за изменения способа
возмещения соответствующего aктива, с которым связан отложенный на-
лог. Однако есть исключения из этого правила.
Когда налог появляется в связи с операцией, результат которой был
отражен непосредственно по статьям капитала, налоговые последствия
также должны быть проведены по статьям капитала. Примером такой опе-
рации является пеpеоцeнкa основных cpeдств или дoлгocрочных инвести-
ций. Если переоцененная стоимость принимается в соответствии с зако-
нодательством как налоговая база, то временная разница не возникает. Ес-
ли нет, то в будущем компания получает большую выручку, с тем чтобы
возместить переоцененную стоимость объекта основных средств. При рас-
чете же налогооблагаемой базы компания сможет
возместить только себе-
стоимость объекта. Поэтому возникнет налоговый эффект от переоценки.
Другими примерами операций, результат которых отражаeтся по
статьям капитала вместе с возникающим налоговым эффектом, являются:
- изменение входящего остатка нераспределенной прибыли вследствие
изменения учeтной политики или исправления фундаментальных ошибок
прошлых лет;
- курсовые разницы от пересчета отчeтности
иностранных дочерних
или ассоциированных компаний, не являющихся неотъемлемой частью
компании.
Образующиеся отложенныe налоги отражаются в балансе отдельной
статьей в корреспонденции с отчетом о прибылях и убытках или статьями

Страницы