Составители:
Рубрика:
71
Классификация основных факторов производства и доходов пред-
ставлена на рис. 3.1.
Активные доходы от международных отношений связаны с реализа-
цией коммерческой деятельности на территории иностранного государ-
ства через постоянное представительство либо при наличии для физи-
ческих и юридических лиц налогового домициля. Доходы, получаемые
таким налоговым домицилем, облагаются налогами согласно принципу
резиденства. Доходы постоянного представительства облагаются по
принципу территориальности. Активные доходы облагаются двумя ос-
новными налогами: индивидуальным и налогом на прибыль корпора-
ций. Если эти два налога не охватывают все источники, применяют
другие налоги: на прирост капитала, имущество, собственность,
трансфертные налоги на передачу собственности.
Пассивные доходы – это доходы от долевого участия в иностранном
предприятии: проценты, дивиденды, роялти. Реализуя принцип терри-
ториальности, государство взимает налоги на распределение прибыли
в пользу иностранного инвестора (налоги на репатриацию), которые
удерживают из доходов по месту их образования до перечисления за
границу основному получателю. Вывоз прибыли в форме дивидендов
облагается более высокими налогами, чем проценты и роялти, поэто-
му вывозить капитал в ссудной форме выгоднее. Для минимизации до-
ходов компании преобразуют одну форму пассивных налогов в другую
внутри транснациональной группы.
Прямое налогообложение
Для прямых (подоходных) налогов сравнивать налогообложения
по принципу территориальности и резиденства можно с помощью
табл. 3.2.
Из табл. 3.2 следует, что развитые страны (юрисдикции глобаль-
ных компаний), для того чтобы облагать налогами все глобальные
доходы транснациональных компаний (ТНК) заинтересованы в при-
менении принципа резиденства. Страны–импортеры капитала, где
образуются доходы ТНК, тяготеют к принципу территориальности.
Все страны, пользуясь своим правом на налоговый суверенитет и
использующие при налогообложении одновременно оба принципа,
создают условия двойного налогообложения. На рис. 3.2 представ-
лена схема образования двойного налогообложения компаний.
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 69
- 70
- 71
- 72
- 73
- …
- следующая ›
- последняя »
