Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 15 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

1) доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
Доходом от реализации признаётся выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
При определении выручки из неё исключаются суммы НДС и акцизов. Основанием для определения доходов
являются первичные учётные документы и документы налогового учёта. Порядок признания доходов зависит
от принятого метода их определения. В целях налогообложения основными методами являются:
• метод начисления;
• кассовый метод.
Порядок признания доходов по методу начисления установлен ст. 271 НК РФ, согласно которой дохо-
ды признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от фактической
оплаты. Следовательно, обязанность уплаты налога на прибыль при методе начисления у организации возника-
ет в момент перехода права собственности на отгруженные товары (работы, услуги).
Порядок признания доходов кассовым методом установлен ст. 273 НК РФ, согласно которой организа-
ции, за исключением банков, имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу, если в
среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учёта НДС не
превысила 1 млн рублей за каждый квартал. При кассовом методе датой получения дохода признаётся день по-
ступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг), а также имуще-
ственных прав.
Если у налогоплательщика, определяющего свои доходы по кассовому методу, в течение налогового пе-
риода сумма выручки от реализации превысила указанный предельный размер, то он обязан перейти на опреде-
ление доходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором было допущено такое превыше-
ние.
2.2. НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
ТОВАРОВ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА
В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаётся выручка от реализации товаров (ра-
бот, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретённых, выручка от реализации имущественных
прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализован-
ные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах.
Порядок налогового учёта доходов от реализации регламентирован ст. 316 НК РФ. Налоговый учёт таких
доходов должен вестись раздельно по видам деятельности, если для данного вида деятельности не предусмот-
рен иной порядок налогообложения, иная ставка налога, либо отличный от общего порядок учёта прибыли и
убытка, полученного от данного вида деятельности.
Основным принципом налогового учёта операций, связанных с реализацией товаров собственного произ-
водства, является группировка данных первичных учётных документов в аналитических регистрах налогового
учёта, либо в регистрах бухгалтерского учёта. Для налогового учёта реализации товаров Федеральная Налого-
вая Служба России рекомендует использовать следующие регистры:
• Регистр учёта операций выбытия имущества (работ, услуг, прав);
• Регистр учёта поступлений денежных средств;
• Регистр учёта операций по движению дебиторской задолженности;
• Регистр учёта операций по движению кредиторской задолженности;
• Регистр учёта расчётов с бюджетом;
• Регистр учёта доходов текущего периода.
Регистр учёта операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) используется для обобщения информа-
ции об операциях выбытия и формирования суммы доходов от реализации. Записи производятся по каждому
факту утраты организацией права собственности на имущество на основании данных первичных учётных до-
кументов.
Регистр учёта поступлений денежных средств формируется для обобщения информации о поступлении в
организацию денежных средств. Записи производятся по каждому факту поступления денежных средств на
расчётный (валютный) счет организации или в кассу.
Записи в регистр учёта операций по движению дебиторской задолженности и регистр учёта операций
по движению кредиторской задолженности производятся по всем фактам возникновения и погашения деби-
торской (кредиторской) задолженности по любым основаниям с начала налогового периода до отчётной даты.
Регистр учёта расчётов с бюджетом формируется для обобщения информации состояния расчётов с
бюджетом. Записи производятся по каждому факту начисления и перечисления сумм налога в бюджет.
Регистр учёта доходов текущего периода формируется для обобщения информации об операциях полу-
чения доходов отчётного (налогового) периода, используемый при заполнении Декларации по налогу на при-
быль организации.
Налоговый учёт выручки от реализации зависит от метода признания доходов для целей налогообложения.
При признании доходов от реализации методом начисления порядок внесения записей в аналитические регист-

Страницы