Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 40 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие
ставки:
1) 9 % – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организа-
циями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;
2) 15 % – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными органи-
зациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных ор-
ганизаций;
3) 0 % – по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями при условии, что на ка-
ждый день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение 365 дней
непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50 %-ным вкладом (долей) в уставном капитале вы-
плачивающей дивиденды организация или депозитарными расписками, дающими право на получение дивиден-
дов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при
условии, что стоимость приобретения и/или получения в соответствии с законодательством РФ в собственность
вклада в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих пра-
во на получение дивидендов, превышает 500 млн.р.
Нулевая ставка налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей будет применяться до
2012 г. (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ).
С 1 января 2009 г. ставка налога на прибыль снижена до 20 % (п. 1 ст. 284 НК РФ).
4.2. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ОТЧЁТНЫЙ ПЕРИОД
Налоговым периодом по налогу признаётся календарный год.
Отчётным периодом по налогу признаётся первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчётными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из
фактически полученной прибыли, признаются 1 месяц, 2 месяца и т.д. до окончания года.
4.3. НАЛОГОВАЯ БАЗА
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, нало-
говую ставку, определяемые в соответствии с частью второй НК РФ.
Налоговая база согласно ст. 53 НК РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характери-
стики объекта налогообложения.
Налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим
итогом с начала налогового периода.
Если в отчётном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицательная разница между
доходами и расходами (п. 8 ст. 274 НК РФ), учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчётном (нало-
говом) периоде налоговая база признаётся равной нулю. Убытки, полученные налогоплательщиком в отчётном
(налоговом) периоде, признаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283
НК РФ. Согласно ст. 283 НК РФ организация, получившая налоговый убыток, в предыдущем налоговом перио-
де или предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму
полученного убытка или на часть этой суммы в течение последующих 10 лет. Если убыток не списан за этот
период (10 лет), то он остаётся непогашенным. Непогашенный остаток в соответствии с ПБУ 18/02 «Налог на
прибыль» становится постоянной разницей. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие
объём понесённого убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового
периода на суммы ранее полученных убытков.
Перенос некоторых убытков осуществляется в особом порядке. Такие особенности установлены для убыт-
ков:
− от деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
− по операциям с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ);
− по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 304 НК РФ);
− по операциям с амортизируемым имуществом (ст. 323 НК РФ);
− по операциям уступки права требования (ст. 279 НК РФ).
Организации вправе учесть убыток, возникший при реализации имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК
РФ).
Расчёт налоговой базы должен содержать следующие данные:
1) период, за который определяется налоговая база;
2) сумма доходов от реализации, расходов, связанных с реализацией, и прибыли, полученной в отчётном
(налоговом) периоде, в том числе:
− от реализации товаров собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имуще-
ственных прав;
− от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

Страницы