Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 41 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

− от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
− от реализации покупных товаров;
− от реализации основных средств;
− от реализации товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств;
3) сумма внереализационных доходов и расходов.
4.4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Сумма налога по итогам налогового периода и авансовых платежей по итогам отчётного периода опреде-
ляется налогоплательщиком самостоятельно (кроме случаев, когда такая обязанность возлагается на налогового
агента) (ст. 286 НК РФ).
Налогоплательщики, избравшие в качестве отчётного периода квартал, полугодие и девять месяцев, в те-
чение отчётного периода исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа так:
1) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового пе-
риода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщи-
ком в последнем квартале предыдущего налогового периода;
2) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале текущего налогового пе-
риода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчётный период текущего
года;
3) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале текущего налогового пе-
риода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия,
и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала;
4) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового пе-
риода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти ме-
сяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю,
указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ, уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчёт-
ного периода имеют право:
• организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответ-
ствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 3 млн р. за каждый квартал;
• бюджетные учреждения;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное
представительство;
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
• участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товарище-
ствах;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных со-
глашений;
• по договорам доверительного управления.
Особый порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей установлен для вновь созданных организаций.
Они начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государ-
ственной регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 287 НК РФ, вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответст-
вующий отчётный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн р. в месяц, либо 3 млн
р. в квартал.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного
ст. 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (ст. 287 НК РФ). Авансо-
вые платежи по итогам отчётного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налого-
вых расчётов за соответствующий отчётный период.
Налоговые декларации (налоговые расчёты) в соответствии со ст. 289 НК РФ представляются:
− по итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым перио-
дом;
− по итогам отчётного периода – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего
отчётного периода.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчётного периода, уплачиваются в срок
не - позднее 28-го числа каждого месяца этого отчётного периода.
Обратите внимание: изложенный порядок уплаты налога и авансовых платежей установлен для налога, ко-
торый исчисляется по ставке 24 %.

Страницы