Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 6 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

Доходы и расходы определяются с помощью налогового учёта.
Главой 25 НК РФ введено понятие «налоговый учёт» применительно к формированию налоговой базы по
налогу на прибыль. Основным нормативным документом, регулирующим налоговый учёт, является Налоговый
Кодекс РФ, а также федеральные законы, касающиеся изменений НК РФ.
Налоговый учёт – это система сбора, обобщения информации для определения налоговой базы на основе
данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Россий-
ской Федерации (ст. 313 НК РФ).
Налогоплательщики самостоятельно разрабатывают систему налогового учёта в учётной политике для це-
лей налогообложения.
Цель налогового учёта определяется интересами пользователей информации. Пользователи информации,
формируемые в системе налогового учёта, делятся на две основные группы:
1) внешние;
2) внутренние.
Внутренним пользователем информации является администрация организации. По данным налогового
учёта внутренние пользователи могут проанализировать непроизводственные расходы, которые, согласно тре-
бованиям налогового законодательства, не учитываются для целей налогообложения (например, расходы на
любые виды вознаграждений, предоставляемые руководству или работникам; помимо вознаграждений, выпла-
чиваемых на основании трудовых договоров, расходы в виде сумм материальной помощи и другие). Уменьшая
такого рода расходы можно оптимизировать налогооблагаемую прибыль.
Внешними пользователями информации являются, прежде всего, налоговые службы и консультанты по на-
логовым вопросам. Налоговые органы должны производить оценку правильности формирования налоговой
базы, налоговых расчётов, осуществлять контроль за поступлением налогов в бюджет. Консультанты по нало-
говым вопросам дают рекомендации по минимизации налоговых платежей, определяют направление налоговой
политики организации.
С учётом потребностей пользователей информации целями налогового учёта являются:
1) формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика,
определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;
2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, пол-
нотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;
3) обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые
риски и оптимизировать налоги.
Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.
Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём
её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.
Данные налогового учёта должны отражать:
1) порядок формирования сумм доходов и расходов;
2) порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчётном
(налоговом) периоде;
3) сумму остатка расходов, подлежащих отнесению на расходы в следующем отчётном (налоговом) пе-
риоде;
4) порядок формирования суммы создаваемых резервов;
5) сумму задолженности по расчётам с бюджетом по налогу.
Данные налогового учёта не отражаются на счетах бухгалтерского учёта (ст. 314 НК РФ).
Согласно ст. 313 НК РФ данные налогового учёта подтверждаются:
− первичными учётными документами, включая справку бухгалтера;
− аналитическими регистрами налогового учёта;
− расчётом налоговой базы.
Объектами налогового учёта являются доходы и расходы организации, учитываемые для целей налогообло-
жения. Путём сопоставления доходов и расходов определяется прибыль или убыток. Согласно ст. 247 НК РФ при-
былью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. При этом расходы
для целей налогообложения подразделяются на расходы, учитываемые в текущем отчётном периоде и расходы,
которые учитываются в будущих периодах.
Задачей налогового учёта является определение доли расходов, учитываемых для целей налогообложения
в текущем периоде.
Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженно-
сти перед бюджетом по налогу на прибыль на определённую дату.
Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предпри-
ятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

Страницы