Аудит банков. Суркова М.А - 33 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

33
- компетентность;
объем выполняемых функций.
Для объективной оценки необходимо рассмотреть состояние актив-
ных и пассивных операций, которые должны:
- носить подлинный характер;
- быть правильно оценены;
- правильно отражены в учете;
- отвечать требованиям законодательства.
Аудитор не несет ответственности за составление отчета банком.
Согласно Положению «О порядке составления и представления в
Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятель-
ности кредитной организации за год» разрешено при проверке филиалов
банка основываться на выводах службы внутреннего контроля (СВК).
В связи с этим аудиторская фирма должна оценить, насколько уро-
вень организации внутреннего контроля соответствует масштабу и специ-
фике операций в банке, а также насколько квалифицированны и незави-
симы сотрудники СВК.
Возможны ситуации, когда подходы внутреннего и внешнего аудита
не совпадают. Например, если внешний аудит определил объем выборки
25%, а внутренний − 20%, то внешний аудит должен принять решение о
дополнительной проверке. Кроме того, могут не совпадать методы
проверки.
Если сотрудничество между банком и аудиторской фирмой продол-
жается не один год, то эти проблемы легко устранимы путем приведения в
соответствие стандартов и процедур той и другой стороны. Но здесь мо-
жет возникнуть другая проблема. Неоднократно проверяя один и тот же
банк, аудитор утрачивает остроту восприятия, что мешает ему в объек-
тивной оценке. Целесообразно периодически менять аудиторов.
Для создания эффективного функционирования службы внутреннего
контроля необходимо соблюдение ряда условий.
Во-первых, организационная структура СВК должна быть построена
исходя из пределов управляемости, количественной и качественной дос-

Страницы