ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
40 41
èëè àíãëèéñêîé. Øåäóëÿðíàÿ ôîðìà ïðåäïîëàãàåò ðàçäåëåíèå äî-
õîäà íà ÷àñòè (øåäóëû) â çàâèñèìîñòè îò èñòî÷íèêà äîõîäà (çàðà-
áîòíàÿ ïëàòà, äèâèäåíäû, ðåíòà). Îáëîæåíèå êàæäîé øåäóëû ïðî-
èñõîäèò îòäåëüíî. Ñëîæíàÿ ïðîãðåññèÿ äàåò îïðåäåëåííûå ïðåèìó-
ùåñòâà ïëàòåëüùèêàì ñ áîëåå êðóïíûìè äîõîäàìè. Íî â öåëîì
ïðîãðåññèâíîå íàëîãîîáëîæåíèå ÿâëÿåòñÿ íàèáîëåå äåìîêðàòè÷íîé
è ñïðàâåäëèâîé ñèñòåìîé, ó÷èòûâàþùåé óðîâåíü äîõîäîâ ãðàæäàí,
ñîöèàëüíóþ íåñïðàâåäëèâîñòü.
Ïðåäåëüíàÿ ( ìàðæèíàëüíàÿ) ñòàâêà íàëîãà (t) — äîáàâî÷-
íûé íàëîã, ñ êàæäîé äîïîëíèòåëüíîé åäèíèöû äîõîäà, îíà ïîêàçû-
âàåò ñîîòíîøåíèå ìåæäó ïðèðîñòîì ñóììû âíîñèìîãî íàëîãà (ΔÒ)
è ïðèðîñòîì äîõîäà (ΔY).
YTt ΔΔ= :
Ïðåäåëüíàÿ ñòàâêà íàëîãà ïîçâîëÿåò îïðåäåëèòü, â êàêîé ñòåïå-
íè ïðîãðåññèâíàÿ øêàëà íàëîãîîáëîæåíèÿ èñêàæàåò ïîâåäåí÷åñêèå
ñòèìóëû. Íàïðèìåð, ÷åëîâåê æåëàåò ïðèñòóïèòü ê ðàáîòå è âûïëà÷è-
âàòü íàëîã ñ áóäóùåãî çàðàáîòêà. Íî â ðåçóëüòàòå ýòèõ âûïëàò ïðè-
áàâêà â äîõîäå ñîñòàâèëà ëèøü 10% ïî ñðàâíåíèþ ñ ïîñîáèåì ïî
áåçðàáîòèöå. Ñïðàøèâàåòñÿ, âûãîäíî ëè ïðèñòóïàòü ê ðàáîòå ïðè
ïðåäåëüíîé ñòàâêå íàëîãà 90%. Ýòîò âèä íàëîãà îïðåäåëÿåòñÿ ïðå-
äåëüíîé íîðìîé çàìåùåíèÿ ìåæäó ðàáîòîé è ñâîáîäíûì âðåìåíåì.
Ìàðæèíàëüíûìè íàçûâàþò òàêæå ñòàâêè, çàôèêñèðîâàííûå íåïîñ-
ðåäñòâåííî â íàëîãîâîì çàêîíîäàòåëüñòâå. Åñëè íå áóäåò óñòàíîâëåí
çàêîíîì õîòÿ áû îäèí èç ýëåìåíòîâ íàëîãà, òî íàëîãîâîå îáÿçàòåëü-
ñòâî íå ìîæåò ñ÷èòàòüñÿ óñòàíîâëåííûì. Ïîýòîìó òàêîé ñóùåñòâåí-
íûé ýëåìåíò, êàê ïðåäåëüíàÿ ñòàâêà íàëîãà, â çàêîíå î íàëîãàõ óêà-
çûâàåòñÿ îáÿçàòåëüíî. Íàïðèìåð, ïî íàëîãó íà èìóùåñòâî ïðåäïðèÿ-
òèé óêàçàí ïðåäåëüíûé åå ðàçìåð — äî 2,2% îò ñðåäíåãîäîâîé
ñòîèìîñòè èìóùåñòâà. Ðåãèîíàì æå äàíî ïðàâî óñòàíàâëèâàòü ñâîè
ñòàâêè â ýòèõ ïðåäåëàõ èëè æå ïðèíÿòü ìàêñèìàëüíóþ ñòàâêó, îïðå-
äåëåííóþ ôåäåðàëüíûì çàêîíîäàòåëüñòâîì.
Ñðåäíÿÿ ñòàâêà íàëîãà — îáùàÿ ñóììà óïëà÷åííîãî íàëîãà,
ðàçäåëåííàÿ íà îáùóþ ñóììó äîõîäà. Ñðåäíÿÿ ñòàâêà ïîçâîëÿåò
îïðåäåëèòü ðàçìåð íàëîãà, êîòîðûé ïëàòèò íàëîãîïëàòåëüùèê.
 öåëÿõ ïðîâåäåíèÿ ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà èñïîëüçóåòñÿ
ôàêòè÷åñêàÿ è ñòàâêà. Ôàêòè÷åñêàÿ ñòàâêà îïðåäåëÿåòñÿ êàê îò-
íîøåíèå óïëà÷åííîãî íàëîãà ê íàëîãîâîé áàçå. Íàïðèìåð, åñëè îò
ãîäîâîãî ðàçìåðà íàëîãîîáëàãàåìîé ïðèáûëè â 150 ìëí. ðóá. íàëîã
íà ïðèáûëü óïëà÷åí 30 ìëí. ðóá., òî ôàêòè÷åñêàÿ ñòàâêà áóäåò
ðàâíà 20% (30 ìëí. ðóá.:150 ìëí. ðóá. õ 100%). Ýêîíîìè÷åñêàÿ
ñòàâêà îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå óïëà÷åííîãî íàëîãà êî âñåìó
ïîëó÷åííîìó äîõîäó.
Èòàê, êëàññèôèêàöèÿ íàëîãîâûõ ñòàâîê ïîçâîëÿåò îïðåäåëèòü
ðîëü êàæäîãî íàëîãà è íàëîãîâîé ãðóïïû â ôîðìèðîâàíèè äîõîä-
íîé ÷àñòè êîíñîëèäèðîâàííîãî áþäæåòà ÐÔ, áþäæåòîâ ñóáúåêòîâ
ÐÔ, ìåñòíûõ áþäæåòîâ. Ïî îöåíêàì ýêñïåðòîâ ïðè èçúÿòèè ó íà-
ëîãîïëàòåëüùèêîâ 1/4 ÷àñòè äîõîäîâ ñîõðàíÿåòñÿ âûñîêàÿ èíâåñòè-
öèîííàÿ è ïðåäïðèíèìàòåëüñêàÿ àêòèâíîñòü, ñïîñîáñòâóþùàÿ ðàñøè-
ðåííîìó âîñïðîèçâîäñòâó. Åñëè äîëÿ èçúÿòèÿ ñîñòàâëÿåò 1/2 ÷àñòè
äîõîäà, òî ïðåêðàùàåòñÿ äàæå ïðîñòîå âîñïðîèçâîäñòâî, ÷òî íàáëþ-
äàëîñü â Ðîññèè â 90-õ ãîäàõ ïðîøëîãî âåêà.
Ñðîêè óïëàòû íàëîãà ñâÿçàíû ñ ïîíÿòèåì íàëîãîâîãî ïåðèîäà.
Îí ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé èíòåðâàë âðåìåíè, â êîòîðûé îïðåäåëÿåòñÿ
ðàçìåð íàëîãîâîãî îáÿçàòåëüñòâà ïëàòåëüùèêîâ ïåðåä áþäæåòîì.
Íàëîãîâûé ïåðèîä ìîæåò ñîñòîÿòü èç îäíîãî èëè íåñêîëüêèõ îò÷åò-
íûõ ïåðèîäîâ, ïî èòîãàì êîòîðîãî óïëà÷èâàþòñÿ àâàíñîâûå ïëàòå-
æè. Íàïðèìåð, ïî íàëîãó íà äîõîäû ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö íàëîã îïðåäå-
ëÿåòñÿ ñ íàðàñòàþùèì èòîãîì îò ñîâîêóïíîãî äîõîäà, ïîëó÷åííîãî â
òå÷åíèå ãîäà. Ñëåäîâàòåëüíî, íàëîãîâûé ïåðèîä çäåñü ðàâåí êàëåí-
äàðíîìó ãîäó.  òå÷åíèå îäíîãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà îäèí è òîò æå
îáúåêò íå äîëæåí îáëàãàòüñÿ íàëîãîì áîëåå îäíîãî ðàçà, ò. å. îí
«óêàçûâàåò» íà íåîáõîäèìîñòü ñîáëþäåíèÿ ïðèíöèïà îäíîêðàòíîñòè
íàëîãîîáëîæåíèÿ. Êðîìå òîãî, íàëîãîâûé ïåðèîä èñïîëüçóåòñÿ äëÿ
ïîäâåäåíèÿ èòîãîâ çà ýòîò ïåðèîä. Â íàøåé ñòðàíå íàëîãîâûé ïåðè-
îä ðàâåí ôèíàíñîâîìó (êàëåíäàðíîìó) ãîäó. Ïîñêîëüêó êàëåíäàð-
íûé ãîä ïðåäñòàâëÿåò áîëüøîé âðåìåííîé èíòåðâàë ïîñòîëüêó âîç-
íèêàåò ïðîáëåìà âðåìåííûõ ëàãîâ, ò. å. ðàçðûâà âî âðåìåíè ìåæäó
íà÷èñëåíèåì íàëîãà è åãî îïëàòîé.
Îäíèì èç âàæíåéøèõ ýëåìåíòîâ íàëîãà, íàïðàâëåííûõ íà ñíè-
æåíèå íàëîãîâîãî áðåìåíè, ñòèìóëèðîâàíèå ïëàòåëüùèêîâ è ðåãó-
ëèðîâàíèå ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ îáùåñòâà, ñëóæàò
íàëîãîâûå ëüãîòû.
Ïîä íàëîãîâûìè ëüãîòàìè ïîíèìàþò ïîëíîå èëè ÷àñòè÷íîå îñ-
âîáîæäåíèå îò íàëîãîâ þðèäè÷åñêèõ è ôèçè÷åñêèõ ëèö â ñîîòâåò-
ñòâèè ñ äåéñòâóþùèì çàêîíîäàòåëüñòâîì. Îñíîâàíèåì äëÿ ïðåäîñ-
òàâëåíèÿ ëüãîò ìîãóò áûòü ìàòåðèàëüíîå, ôèíàíñîâîå, ýêîíîìè÷åñ-
êîå ïîëîæåíèå íàëîãîïëàòåëüùèêà, íåîáõîäèìîñòü ðàçâèòèÿ îòäåëüíûõ
ñôåð è ñóáúåêòîâ ïðîèçâîäñòâà, ðåãèîíîâ ñòðàíû è ò. ä.
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 19
- 20
- 21
- 22
- 23
- …
- следующая ›
- последняя »
