ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
36 37
ëîæåíèÿ è îäèí è òîò æå îáúåêò íå ìîæåò îáëàãàòüñÿ íàëîãîì
áîëåå îäíîãî ðàçà çà óñòàíîâëåííûé çàêîíîì äëÿ äàííîãî íàëîãà
ïåðèîä.  íåêîòîðûõ ñëó÷àÿõ îáúåêòû îáëîæåíèÿ âûñòóïàþò â
êà÷åñòâå èñòî÷íèêà óïëàòû íàëîãà.
Èñòî÷íèê íàëîãà — ýòî äîõîä ñóáúåêòà, (çàðàáîòíàÿ ïëàòà,
ïðèáûëü, âûðó÷êà, äèâèäåíäû è äð.), èç êîòîðîãî óïëà÷èâàåòñÿ
íàëîã.  äðóãèõ ñëó÷àÿõ îáúåêò íàëîãà íå ñîâïàäàåò ñ èñòî÷íèêîì
íàëîãà. Òàê, ïðè îäíîì è òîì æå èñòî÷íèêå — çàðàáîòíîé ïëàòå,
ïðè ïðÿìîì íàëîãîîáëîæåíèè îáúåêò ñîâïàäàåò ñ èñòî÷íèêîì, à
ïðè êîñâåííîì íàëîãîîáëîæåíèè (íàïð., àêöèçû) â êà÷åñòâå îáúåê-
òà âûñòóïàþò ïîòðåáëåííûå òîâàðîâ.
Ñ èñòî÷íèêîì è îáúåêòîì íàëîãà òåñíî ñâÿçàíà íàëîãîîáëàãà-
åìàÿ áàçà, êîòîðàÿ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ÷àñòü äîõîäà èëè ñòîèìîñòè,
ê êîòîðîé ïðèìåíÿåòñÿ ñòàâêà íàëîãà.
Íàëîãîîáëàãàåìàÿ áàçà — êîëè÷åñòâåííàÿ îöåíêà îáúåêòà
íàëîãîîáëîæåíèÿ, ñëóæàùàÿ îñíîâîé äëÿ èñ÷èñëåíèÿ ñóììû íàëî-
ãà. Íàëîãîâàÿ áàçà — ÷àñòü îáúåêòà íàëîãà, âûðàæåííàÿ â îáëàãà-
åìûõ åäèíèöàõ. Íàïðèìåð, îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ÿâëÿåòñÿ
ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèÿ, íî íàëîãîâóþ áàçó ñîñòàâèò íå âñÿ áàëàíñî-
âàÿ ïðèáûëü, à ëèøü òàê íàçûâàåìàÿ íàëîãîîáëàãàåìàÿ ïðèáûëü.
Íàëîãîîáëàãàåìàÿ áàçà ðàâíà îáúåêòó íàëîãà çà ìèíóñîì íàëîãî-
âûõ ëüãîò. Ñóùåñòâóåò äâà îñíîâíûõ ìåòîäà ôîðìèðîâàíèÿ íàëî-
ãîâîé áàçû: êàññîâûé è íàêîïèòåëüíûé.
Ïðè êàññîâîì ìåòîäå îáúÿâëÿþòñÿ âñå ñóììû ðåàëüíî ïîëó-
÷åííûõ äîõîäîâ è âûïëà÷åííûõ ðàñõîäîâ. Îí ïðèìåíÿåòñÿ, íàïðè-
ìåð, ïðè íàëîãîîáëîæåíèè èìóùåñòâà. Ïðè ïðèìåíåíèè íàêîïè-
òåëüíîãî ìåòîäà ïðèçíàþòñÿ âñå äîõîäû, ïðàâî íà ïîëó÷åíèå,
êîòîðûõ ñóùåñòâóåò â íàëîãîâîì ïåðèîäå. Ïðè îïðåäåëåíèè çàòðàò
ïîäñ÷èòûâàåòñÿ ñóììà îáÿçàòåëüñòâ, íåçàâèñèìî îò òîãî, ïðîèçâå-
äåíû âûïëàòû èëè íåò. Ýòîò ìåòîä íàõîäèò ïðèìåíåíèå ïðè ôîð-
ìèðîâàíèè íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö.
Äëÿ òîãî ÷òîáû îïðåäåëèòü ðàçìåð íàëîãà íåîáõîäèìî åãî
îöåíèòü. Îöåíêà îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ îñóùåñòâëÿåòñÿ ÷åðåç
ìàñøòàá. Ìàñøòàá íàëîãà — óñòàíîâëåííàÿ çàêîíîì õàðàêòåðèñòè-
êà èçìåðåíèÿ îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ. Ìàñøòàáîì îáëîæåíèÿ
íàçûâàåòñÿ òà åäèíèöà, êîòîðàÿ êëàäåòñÿ â îñíîâó èçìåðåíèÿ íàëî-
ãà. Ýòî ìîæåò áûòü îáîðîò ïðåäïðèÿòèÿ, èëè åãî ïðèáûëü, èëè åãî
êàïèòàë, èëè êîëè÷åñòâî ðàáî÷èõ è ñòàíêîâ, èëè âåëè÷èíà ïîìåùå-
íèÿ, èëè ïëàòà çà íåãî è ò. ä. Ìàñøòàá íàëîãà îïðåäåëÿåòñÿ ÷åðåç
ñòîèìîñòíûå è ôèçè÷åñêèå õàðàêòåðèñòèêè (ñòîèìîñòü òîâàðà, ìîù-
íîñòü è îáúåì äâèãàòåëÿ, ïëîùàäü çåìëè èëè æèëüÿ). Ñóùåñòâóþò
áåçìàñøòàáíûå íàëîãè, íàïðèìåð, ðåãèñòðàöèîííûé ñáîð ñ ëèö,
çàíèìàþùèõñÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòüþ. Äëÿ èñ÷èñëå-
íèÿ íàëîãà è åãî óïëàòû íåîáõîäèìî çíàòü îáúåêò è åäèíèöó íàëî-
ãà.
Åäèíèöåé îáëîæåíèÿ (åäèíèöà ìàñøòàáà íàëîãà) íàçûâàåòñÿ
ìåðà, ñ êîòîðîé èñ÷èñëÿåòñÿ íàëîã: íàïðèìåð, ñî ñòîëüêèõ-òî ãåê-
òàð ñòîëüêî-òî. Ðàçíèöà ìåæäó ìàñøòàáîì è åäèíèöåé îáëîæåíèÿ
çàêëþ÷àåòñÿ â òîì, ÷òî â ìàñøòàáå åäèíèöà èçìåðåíèÿ áåðåòñÿ êàê
ïðèíöèï (ñáîð ñî ñòàíêà, à íå ñ ðàáî÷åãî, íå ñ äîõîäà), åäèíèöà
îáëîæåíèÿ áåðåòñÿ êàê ìåðà (ñ êàæäîãî ñòàíêà ñòîëüêî-òî). Âûáîð
åäèíèöû íàëîãîîáëîæåíèÿ îïðåäåëÿåòñÿ òðàäèöèÿìè è óäîáñòâîì
åå èñïîëüçîâàíèÿ.  êà÷åñòâå åäèíèöû èçìåðåíèÿ îáúåêòà íàëîãà
(åäèíèöû îáëîæåíèÿ) ïî íàëîãó íà äîõîäû ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö, ïî
íàëîãó íà ïðèáûëü è ò. ä. âûñòóïàåò äåíåæíàÿ åäèíèöà ñòðàíû (â
íåêîòîðûõ ñëó÷àÿõ è èíîñòðàííàÿ êîíâåðòèðóåìàÿ âàëþòà) — ðóáëü,
ïî çåìåëüíîìó íàëîãó — ãåêòàð èëè ñîòêà ïëîùàäè, ïëàòû çà âîäó
— êóáè÷åñêèé ìåòð, ïî íàëîãó ñ âëàäåëüöåâ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ
— êèëîâàòò èëè ëîøàäèíàÿ ñèëà, ïî òàìîæåííûì ïëàòåæàì — òàìî-
æåííàÿ ñòîèìîñòü òîâàðà, ïî àêöèçó íà âîäêó — åå êðåïîñòü, íà
áåíçèí — ëèòð, òîííà (ãàëëîí, áàððåëü) è ò. ä. Ñëåäîâàòåëüíî,
åäèíèöà îáëîæåíèÿ åñòü åäèíèöà ìàñøòàáà íàëîãà, êîòîðàÿ èñïîëü-
çóåòñÿ äëÿ êîëè÷åñòâåííîé õàðàêòåðèñòèêè íàëîãîâîé áàçû, à çíà-
÷èò, è ïðåäìåòà íàëîãîîáëîæåíèÿ.
 çàâèñèìîñòè îò âûáðàííîãî ìàñøòàáà íàëîãà íàëîãîîáëàãàå-
ìûå áàçû ìîæíî ïðåäñòàâèòü â âèäå:
• íàëîãîîáëàãàåìîé áàçû ñî ñòîèìîñòíûìè ïîêàçàòåëÿìè (èñ-
÷èñëåíèå íàëîãà íà èìóùåñòâî);
• íàëîãîîáëàãàåìîé áàçû ñ îáúåìíî-ñòîèìîñòíûìè ïîêàçàòå-
ëÿìè (ïðè îïðåäåëåíèè ÍÄÑ èñïîëüçóåòñÿ îáúåì ðåàëèçîâàííîé
ïðîäóêöèè);
• íàëîãîîáëàãàåìîé áàçû ñ ôèçè÷åñêèìè ïîêàçàòåëÿìè (ïðè
îïðåäåëåíèè íàëîãà íà ïîëüçîâàòåëåé íåäð èñïîëüçóåòñÿ îáúåì äî-
áûòîãî ñûðüÿ).
Ìåòîä íàëîãîîáëîæåíèÿ óñòàíàâëèâàåò çàâèñèìîñòü ìåæäó
âåëè÷èíîé ñòàâêè íàëîãà è ðàçìåðîì îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ.
Íàëîãîâàÿ ñòàâêà — ðàçìåð íàëîãà íà åäèíèöó îáëîæåíèÿ,
èëè íîðìà íàëîãîîáëîæåíèÿ. Íàëîãîâûé êîäåêñ îïðåäåëÿåò íàëî-
ãîâóþ ñòàâêó êàê âåëè÷èíó íàëîãîâûõ íà÷èñëåíèé íà åäèíèöó èç-
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 17
- 18
- 19
- 20
- 21
- …
- следующая ›
- последняя »
