ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
74 75
Ñ êîñâåííûìè íàëîãàìè ñâÿçàíû ôèñêàëüíûå ïðåèìóùåñòâà. Ýòîò
âèä íàëîãîîáëîæåíèÿ íåïîñðåäñòâåííî íå ñâÿçàí ñ âåëè÷èíîé äî-
õîäà ãðàæäàí. Äëÿ êîñâåííûõ íàëîãîâ õàðàêòåðåí àâòîìàòèçì èçúÿ-
òèÿ è îòñóòñòâèå îñîçíàíèÿ ïëàòåæà. Êîñâåííûå íàëîãè, îáëàäàþ-
ùèå öåíîîáðàçóþùèì ñâîéñòâîì, ìîãóò ñïîñîáñòâîâàòü ðàçâèòèþ
èíôëÿöèè èçäåðæåê. Îöåíêà êîñâåííîãî îáëîæåíèÿ ñâîäèòñÿ â îñ-
íîâíîì ê òîìó, ÷òî ýòîò ìåòîä ôîðìèðîâàíèÿ äîõîäîâ áþäæåòà ñ
ñîöèàëüíûõ ïîçèöèé ÿâëÿåòñÿ êðàéíå íåñïðàâåäëèâûì. Îäíàêî èìåííî
ýòîò ìåòîä ðàñïðîñòðàíåí â ðÿäå ñòðàí ïî ïðè÷èíå ïðîñòîòû åãî
ïðèìåíåíèÿ è íåçàâèñèìîñòè îò ðåçóëüòàòîâ ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåí-
íîé äåÿòåëüíîñòè. Ìåòîäèêà ôîðìèðîâàíèÿ êîñâåííûõ íàëîãîâ îã-
ðàíè÷èâàåò âîçìîæíîñòè óõèùðåíèé è ôàëüñèôèêàöèé, ñïîñîáñòâó-
þùèõ óõîäó îò óïëàòû íàëîãîâ. Ðàñïðîñòðàíåíèå, íàïðèìåð, íàëî-
ãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïðè âûñîêîé çàðàáîòíîé ïëàòå íå
ñîïðÿæåíî ñ íåæåëàòåëüíûìè ñîöèàëüíûìè ïîñëåäñòâèÿìè, íåñìîò-
ðÿ íà òî, ÷òî ýòîò íàëîã ÿâëÿåòñÿ ñàìûì ïåðåëàãàåìûì. Ïîäîõîä-
íûå íàëîãè â ìåíüøåé ñòåïåíè çàâèñÿò îò ñîâåðøåíñòâà òåõíèêè
âçèìàíèÿ, ÷åì îò ðàñïðåäåëåíèÿ äîõîäîâ, îñóùåñòâëÿåìîãî íà êîð-
ïîðàòèâíîì è îáùåãîñóäàðñòâåííîì óðîâíÿõ. Ïðåîáëàäàíèå êîñ-
âåííûõ íàëîãîâ, è, â ïåðâóþ î÷åðåäü, àêöèçîâ ñîõðàíèòñÿ äî òåõ
ïîð, ïîêà äîñòàòî÷íî âîçðîñøèé óðîâåíü áëàãîñîñòîÿíèÿ íå ïîçâî-
ëèò ïåðåëîæèòü áîëüøóþ ÷àñòü íàëîãîâîãî áðåìåíè íà ïîäîõîäíûå
íàëîãè.
Âèäû íàëîãîâ òåñíî âçàèìîäåéñòâóþò íå òîëüêî ïðè îáåñïå÷å-
íèè ïîòðåáíîñòåé áþäæåòà, íî è ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãîîáëàãàåìîé
áàçû. Ñ êîíöà XVIII â. ïðè îïðåäåëåíèè áàëàíñà ìåæäó ïðÿìûì è
êîñâåííûì îáëîæåíèåì çà èñõîäíîå ïîëîæåíèå áðàëñÿ óðîâåíü ñî-
âîêóïíîãî äîõîäà ãîñóäàðñòâà (ñóììàðíûé êîðïîðàòèâíûé äîõîä è
ñðåäíåäóøåâîé äîõîä ãðàæäàí). Â íàñòîÿùåå âðåìÿ çàðóáåæíûå íà-
ëîãîâûå ñèñòåìû îñíîâûâàþòñÿ íà ïîäñèñòåìå ïðÿìîãî îáëîæåíèÿ,
ñ÷èòàÿ åãî ñòèìóëèðóþùèì ôàêòîðîì ðàçâèòèÿ áèçíåñà. Èçìåíåíèÿ
â íàëîãîâîé ñòðóêòóðå îïðåäåëÿþòñÿ â çíà÷èòåëüíîé ñòåïåíè âûñî-
êèìè òåìïàìè ýêîíîìè÷åñêîãî ðîñòà è èíôëÿöèè â áîëüøèíñòâå ñòðàí
ÎÝÑÐ. Ýòè ôàêòîðû íàèáîëåå ñèëüíî âëèÿþò íà âåëè÷èíó äîõîäà
áþäæåòà îò ïðÿìûõ íàëîãîâ. Ïîêàçàòåëåì îöåíêè èõ âëèÿíèÿ ÿâëÿ-
åòñÿ ýëàñòè÷íîñòü îòäåëüíûõ âèäîâ íàëîãîâ, ïîä êîòîðîé ïîíèìà-
åòñÿ çàâèñèìîñòü ðîñòà (ïàäåíèÿ) ïîñòóïëåíèé îò îïðåäåëåííîãî âèäà
íàëîãà îò ðîñòà (ïàäåíèÿ) âàëîâîãî íàöèîíàëüíîãî ïðîäóêòà â ñòî-
èìîñòíîì âûðàæåíèè. Åñëè â öåëîì ïî âñåì íàëîãàì ýëàñòè÷íîñòü
áîëüøå 1, òî ýëàñòè÷íîñòü ïðÿìûõ íàëîãîâ çíà÷èòåëüíî áîëüøå 1,
à êîñâåííûõ — ìåíüøå 1.
Êëàññè÷åñêîå òðåáîâàíèå ê ñîîòíîøåíèþ ñèñòåì êîñâåííîãî è
ïðÿìîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ òàêîâî, ÷òî ôèñêàëüíóþ çàäà÷ó âûïîë-
íÿþò ïðåèìóùåñòâåííî êîñâåííûå íàëîãè, à íà ïðÿìûå íàëîãè âîç-
ëîæåíà ðîëü ýêîíîìè÷åñêîãî ðåãóëÿòîðà äîõîäîâ êîðïîðàöèé è ãðàæ-
äàí, ðåàëèçàöèÿ ïðèíöèïà ñïðàâåäëèâîñòè.
Äëÿ äîñòèæåíèÿ â íàëîãîîáëîæåíèè ðàâíîâåñèÿ, èçâåñòíîãî â
ýêîíîìè÷åñêîé òåîðèè êàê «Ïàðåòî — îïòèìàëüíîñòü», ñëåäóåò
âûïîëíÿòü óñëîâèå, ïðè êîòîðîì ïðåäåë èñïîëüçîâàíèÿ êîñâåííûõ
íàëîãîâ, ðåãðåññèâíûõ ïî ñâîåé ïðèðîäå, óñòàíàâëèâàåòñÿ ðàìêàìè
ïðîãðåññèâíîãî ïðÿìîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ. Ïðîñëåæèâàåòñÿ ñâÿçü
ìåæäó óðîâíåì ñîöèàëüíî — ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ è ðåàëüíûì
ñîîòíîøåíèåì ìåæäó ýòèìè ãðóïïàìè íàëîãîâ â êàæäûé èñòîðè÷åñ-
êèé îòðåçîê âðåìåíè. ×åì íèæå óðîâåíü ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ,
òåì áîëüøóþ äîëþ â îáùåì ðàçìåðå íàëîãîâ çàíèìàþò êîñâåííûå
íàëîãè è íàîáîðîò.
Ýòî îáóñëîâëåíî òåì, ÷òî â áåäíûõ ñòðàíàõ áîëüøèå ïîñòóï-
ëåíèÿ îò ïðÿìûõ íàëîãîâ íå âîçìîæíû.  ñëó÷àÿõ, êîãäà ðàçìåð
äîõîäà, íàõîäèòñÿ â ïðåäåëàõ âåëè÷èíû ïðîæèòî÷íîãî ìèíèìóìà
ïðÿìîå íàëîãîîáëîæåíèå ïðàêòè÷åñêè íå ðàáîòàåò (ïðÿìîå íàëîãî-
îáëîæåíèå çäåñü îòîæäåñòâëÿåòñÿ ñ íàëîãîîáëîæåíèåì ôèçè÷åñêèõ
ëèö). Îáúÿñíÿåòñÿ ýòî òåì, ÷òî â ìåõàíèçì íàëîãîîáëîæåíèÿ ââî-
äèòñÿ çàêîíîäàòåëüíî óñòàíîâëåííûå íàëîãîâûå âû÷åòû.  Ðîñ-
ñèéñêîé Ôåäåðàöèè ê íèì îòíîñÿòñÿ:
• ñòàíäàðòíûå íàëîãîâûå âû÷åòû;
• ñîöèàëüíûå âû÷åòû;
• èìóùåñòâåííûå âû÷åòû;
• ïðîôåññèîíàëüíûå íàëîãîâûå âû÷åòû.
Ñ îäíîé ñòîðîíû, íàëîãîâûå âû÷åòû èç íàëîãîîáëàãàåìîãî
äîõîäà, ñîêðàùàåò çîíó íåïîñðåäñòâåííîãî äåéñòâèÿ ïðÿìîãî íàëî-
ãîîáëîæåíèÿ. Ñ äðóãîé ñòîðîíû, ïîñêîëüêó âåëè÷èíà äîõîäîâ íà-
ñåëåíèÿ íàõîäèòñÿ íèæå óðîâíÿ ïðîæèòî÷íîãî ìèíèìóìà ïîñòîëü-
êó èñêóññòâåííî çàâûøàåòñÿ íàëîãîîáëàãàåìûé äîõîä íà âåëè÷èíó,
ðàâíóþ ðàçíèöå ìåæäó óñòàíîâëåííûì óðîâíåì ïðîæèòî÷íîãî ìè-
íèìóìà â ñòðàíå è ôàêòè÷åñêèìè äîõîäàìè íàñåëåíèÿ.
Îäíàêî ãðàíèöû äåéñòâèÿ êîñâåííîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ â çîíå
ìèíèìàëüíûõ æèçíåííûõ ïîòðåáíîñòåé îñòàåòñÿ áåç èçìåíåíèé. Ýòî
îáúÿñíÿåòñÿ òåì, ÷òî â ïðåäåëàõ ïðîæèòî÷íîãî óðîâíÿ, ÷åëîâåê
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 36
- 37
- 38
- 39
- 40
- …
- следующая ›
- последняя »
