ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
100 101
òèè òåîðèè íàëîãîîáëîæåíèÿ, ïîëîæèâøåé íà÷àëî ïðèíöèïó ðàâíî-
ìåðíîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ. Íî â òî æå âðåìÿ îíà ïðèäåðæèâàëàñü
èäåè «âñå ñòàðîå — ëó÷øåå» è âûñòóïàëà çà ñîõðàíåíèå ñóùåñòâóþ-
ùèõ íàëîãîâ íåçàâèñèìî îò èõ âûñîêèõ ñòàâîê è äðóãèõ íåäîñòàòêîâ.
Ìàòåìàòè÷åñêóþ òåîðèþ ïåðåëîæåíèÿ íàëîãîâ â ïîñëåäóþ-
ùåì ðàçâèëè èòàëüÿíñêèå ýêîíîìèñòû â 80—90-å ãã. XIX â. Ì.
Ïàíòàëåîíå, Êîíèëüÿíè è äð. Îíè âûÿâèëè è ïðîàíàëèçèðîâàëè ôóí-
êöèîíàëüíóþ çàâèñèìîñòü ìåæäó íàëîãîì è öåíîé, äàëè îïðåäåëåíèå
ïåðåëîæåíèÿ. Ñóòü åå îíè âèäåëè â òîì, ÷òî ïóòåì ïåðåëîæåíèÿ
íàëîãîïëàòåëüùèêè âîçíàãðàæäàþò ñåáÿ çà óïëàòó íàëîãà.
Íà îñíîâå êîíöåïöèé òåîðèè ïåðåëîæåíèÿ: íàóêà âûäåëèëà äâà
âèäà ïåðåëîæåíèÿ â çàâèñèìîñòè îò êîíå÷íîãî íîñèòåëÿ íàëîãà (êî-
íå÷íîé «æåðòâû» íàëîãà):
• ïðÿìîå ïåðåëîæåíèå íàëîãîâîãî áðåìåíè ñ ïðîäàâöîâ íà ïî-
êóïàòåëåé çà ñ÷åò ïîâûøåíèÿ öåí ðåàëèçàöèè òîâàðîâ óñëóã ïóòåì
âêëþ÷åíèÿ â íèõ íàëîãîâ (ïåðåëîæåíèå «âïåðåä»);
• îáðàòíîå ïåðåëîæåíèå ñ ïîêóïàòåëÿ íà ïðîäàâöà (ïåðåëîæå-
íèå «íàçàä») âûðàæàåòñÿ â ïîíèæåíèè öåíû ïîêóïêè. Íàïðèìåð,
ïðè ïðîäàæå çåìëè, íåäâèæèìîñòè, öåííûõ áóìàã íàëîã ïåðåíîñèòñÿ
íà ïðîäàâöà ïîñðåäñòâîì âû÷åòà èç ïðîäàæíîé öåíû êàïèòàëèçèðî-
âàííîé ñóììû íàëîãà.
Ïðè÷èíàìè ïðèñòàëüíîãî âíèìàíèÿ ê èññëåäîâàíèþ äàííîãî
âîïðîñà ìîæíî îáúÿñíèòü ñëîæíîñòüþ è ñêðûòîñòüþ ïðîöåññà ïåðå-
ëîæåíèÿ íàëîãîâ. Ñëîæíîñòü çàêëþ÷àåòñÿ â òîì, ÷òî ïåðåëîæåíèå
íàëîãîâ îñóùåñòâëÿåòñÿ êàê íà ìàêðîýêîíîìè÷åñêîì (èíôëÿöèÿ,
ôèñêàëüíàÿ ïîëèòèêà) òàê è íà ìèêðîýêîíîìè÷åñêîì óðîâíÿõ (ñïðîñ
è ïðåäëîæåíèå, öåíà). Ñêðûòîñòü ïðîÿâëÿåòñÿ â íåâîçìîæíîñòè
îáúåêòèâíîãî ñòàòèñòè÷åñêîãî è ìàòåìàòè÷åñêîãî èçìåðåíèÿ åãî ìàñ-
øòàáîâ. Òàê ïðè ðåàëèçàöèè ïîäàêöèçíîé ïðîäóêöèè òîâàðîïðîèçâî-
äèòåëü ïåðåêëàäûâàåò àêöèçíûé íàëîã íà êîíå÷íîãî ïîòðåáèòåëÿ.
À ïîêóïàòåëü, èìåÿ àëüòåðíàòèâó âûáîðà òîâàðà, çàìåíÿåò åãî íà
áîëåå äåøåâûé. Ýòî ïðèâîäèò ê ïåðåëîæåíèþ àêöèçà «íàçàä» íà
ïðîèçâîäèòåëÿ, òàê êàê îí âûíóæäåí ñíèæàòü öåíû ïîä âëèÿíèåì
êîíêóðåíöèè è óïëà÷èâàòü íàëîã.
Ðûíî÷íûé ìåõàíèçì ïåðåëîæåíèÿ íàëîãîâ
Ïåðåëîæåíèå íàëîãà ïðîèñõîäèò â îñíîâíîì â ñôåðå îáðàùå-
íèÿ, ïðè êîòîðîì, êàê óæå îòìå÷àëîñü, íàëîã âêëþ÷àåòñÿ â öåíó
ïðîäóêöèè è îïëà÷èâàåòñÿ êîíå÷íûì ïîòðåáèòåëåì. Ê íàëîãàì, ïåðå-
ëîæèìûì â ñôåðå îáðàùåíèÿ, îòíîñÿòñÿ êîñâåííûå íàëîãè, à òàêæå
íàëîãè, âêëþ÷àåìûå â ñåáåñòîèìîñòü ïðîäóêöèè è ôîðìèðóþùèå åå
öåíó. Ïåðåëîæåíèå íàëîãà â ìåíüøåé ñòåïåíè ïðîèñõîäèò â ñôåðå
ïðîèçâîäñòâà. Íàëîãîâûå ïîòåðè ïðîèçâîäèòåëÿ âîçìåùàþòñÿ çà ñ÷åò
ñíèæåíèÿ ïðîèçâîäñòâåííûõ çàòðàò è ñåáåñòîèìîñòè ïðîäóêöèè, ðå-
àëüíîé çàðàáîòíîé ïëàòû è óâåëè÷åíèÿ ïðèáûëè.  çàâèñèìîñòè îò
ðàçìåðà ïåðåëîæåíèå ìîæåò áûòü ïîëíûì è ÷àñòè÷íûì. Ïðè ïåðåëî-
æåíèè «âïåðåä» ìîæíî äîñòè÷ü ïîëíîãî ïåðåìåùåíèÿ íàëîãà íà ïî-
êóïàòåëÿ, òàê êàê ïðîèçâîäèòåëü âñåãäà ñòàðàåòñÿ ïðîäàâàòü ñâîé
òîâàð ïî öåíàì, âîçìåùàþùèì âñå åãî çàòðàòû, â òîì ÷èñëå íàëîãî-
âûå, è äàþùèì îïðåäåëåííóþ íîðìó ïðèáûëè. Ïðè ïåðåëîæåíèè
«íàçàä» íå âñåãäà óäàåòñÿ ïåðåìåñòèòü íàëîãîâîå áðåìÿ â ïîëíîì
îáúåìå íà ïðîäàâöà. Ïîýòîìó áîëüøîé ïðàêòè÷åñêèé èíòåðåñ ïðåä-
ñòàâëÿåò èçó÷åíèå âëèÿíèÿ ýëàñòè÷íîñòè ñïðîñà è ïðåäëîæåíèÿ íà
ïåðåëîæèìîñòü íàëîãà. ×òîáû ðàçîáðàòüñÿ, êàê ýëàñòè÷íîñòü ñïðîñà
è ïðåäëîæåíèÿ âëèÿþò íà íàëîãîâóþ ïîëèòèêó, ðàññìîòðèì ìîäåëü
âçèìàíèÿ íàëîãà ñ ïðîäàæ. Ïðåäïîëîæèì, äëÿ ïðîñòîòû ÷òî ñ ïðîèç-
âîäèòåëåé âçèìàåòñÿ òâåðäûé íàëîã.  ýòîì ñëó÷àå ââåäåíèå íàëîãà
ïðèâîäèò ê ïàðàëëåëüíîìó ñäâèãó êðèâîé ïðåäëîæåíèÿ âëåâî â ïî-
ëîæåíèå S
1
íà âåëè÷èíó íàëîãîâîé ñòàâêè (T)
Èç ðèñ. 5 âèäíî, ÷òî ïðè ââåäåíèè íàëîãà ðûíî÷íàÿ öåíà òîâà-
ðà ïîâûøàåòñÿ îò Ð
0
äî P
1
, êîòîðàÿ òåïåðü îòëè÷àåòñÿ îò öåíû
ïðîèçâîäèòåëåé Ð
2
íà âåëè÷èíó íàëîãà Ò, à îáúåì ïðîäàæ óìåíüøà-
åòñÿ îò Q
2
äî Q
1
. Ñóììàðíàÿ âåëè÷èíà íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé â
áþäæåò (Ò) îïðåäåëÿåòñÿ êàê ïðîèçâåäåíèå íàëîãîâîé ñòàâêè (t) íà
îáúåì ïðîäàæ (Q
1
):
T=tQ1
×àñòü ýòîãî íàëîãà ëîæèòñÿ íà ïëå÷è ïîòðåáèòåëÿ (T
D
), à îñ-
òàâøàÿñÿ ÷àñòü, íà ïðîèçâîäèòåëåé (T
S
).Ñóììà ýòèõ ÷àñòåé ðàâíà
íàëîãîâûì ïîñòóïëåíèÿì â áþäæåò:
Ò = T
D
+ T
S
= (P
1
- P
2
)Q
1
à ñîîòíîøåíèå ýòèõ ÷àñòåé îáðàòíî ïðîïîðöèîíàëüíî ñîîòíîøå-
íèþ ýëàñòè÷íîñòåé ñïðîñà è ïðåäëîæåíèÿ.
D
S
S
D
E
E
PP
PP
T
T
−=
−
−
=
20
01
Áîëüøåå íàëîãîâîå áðåìÿ ïàäàåò íà ýêîíîìè÷åñêîãî àãåíòà ñ
ìåíüøåé ýëàñòè÷íîñòüþ, ïîñêîëüêó ó íåãî ìåíüøå âîçìîæíîñòåé äëÿ
óõîäà îò íàëîãîâîãî áðåìåíè. Åñëè ñïðîñ íåýëàñòè÷åí (ðèñ. 5À), òî
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 49
- 50
- 51
- 52
- 53
- …
- следующая ›
- последняя »
