Аудит. Юдина Г.А - 17 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

СФУ | Красноярск

Составители: 

Рубрика: 

35
68 19 108 списан НДС в зачет
Все суммы были включены в состав затрат, учитываемых в целях
налогообложения.
Задание
1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм
действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты
проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству
аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите
правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Решение к задаче 17
При проверке расчетов с подотчетными лицами установлено нарушение
требований законодательства. Авансовые отчеты № 56 от 20 февраля, № 50
от 27 февраля утверждены руководителем ООО «Омега» в апреле. Авансовые
отчеты № 56, № 50 должны быть утверждены руководителем в феврале;
также нарушена нумерация.
К авансовым отчетам прилагаются оправдательные документы. Не все
эти документы оформлены согласно установленным требованиям.
В соответствии со ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные
документы должны приниматься к учету, если они составлены по форме,
содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной
документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих
альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
наименование документа; дату составления документа; наименование
организации, от имени которой составлен документ; содержание
хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном
и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за
совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные
подписи указанных лиц.
По авансовому отчету № 56 установлено, что в приложенной квитанции
указано основание – за канцелярские товары, в авансовом отчете значится –
оплата транспортных услуг по счету № 431 на сумму 634 руб. Данная
операция неверно отражена по Д 26 «Общехозяйственные расходы».
В оправдательных документах должна быть представлена непротиворечивая
информация, иначе такие расходы в качестве обоснованных признаваться не
будут. В авансовом отчете № 56 также указано, что передано в подотчет
Федорову А.Г. 1000 руб. В соответствии с п. 11 «Порядка ведения кассовых
операций» от 04.10.1993 г. № 18 передача выданных в подотчет наличных
денег одним лицом другому запрещается. Неверно определена сумма,
подлежащая возврату в кассу организации. По данным учета сумма составила
64 руб., по данным проверки − 366 руб. (2000 − 634 − 1000).
36
Несвоевременно представлен авансовый отчет. В соответствии с п. 11
«Порядка ведения кассовых операций» от 04.10.1993 г. № 18 установлено,
что лица, получившие наличные деньги в подотчет, обязаны не позднее 3
рабочих дней по истечении срока, на который деньги выданы, или со дня
возвращения этих лиц из командировки предъявить в бухгалтерию
предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный
расчет по ним. Срок, на который выдаются денежные средства в подотчет,
должен быть определен приказом руководителя.
По авансовому отчету № 50 прилагается чек из магазина на сумму
1000 руб., квитанция к приходному кассовому ордеру без заполненных
реквизитов (номер, название фирмы, основание, дата) на сумму 750 руб.
К чеку необходимо прилагать копию чека. Операция на сумму 750 руб. не
может быть отражена в учете, так как в документе не заполнены
обязательные реквизиты, и он юридической силы не имеет. Отражение
операции Д 26 «Общехозяйственные расходы» − К 71 «Расчеты
с подотчетными лицами» на сумму 750 руб. необоснованно.
Ситуация 18
При аудите расчетов с подотчетными лицами на ОАО «Восток»
установлено: маркетолог Карпенко Д.И. командирован в г. Москву для
повышения квалификации с 01.09.2003 г. (отчетный год) сроком на 30 дней,
затем срок продлен директором на 15 дней. Оплата произведена
в соответствии с авансовым отчетом, представленном в табл. 6.
Таблица 6
Информация о командировочных расходах по данным
авансового отчета
Кому, за что и по какому документу уплачено Сумма (руб.)
Суточные (45 дней по 165 руб. за каждый день) 7425
Жилье без документов (45 дней по 15 руб. за каждый день) 675
Стоимость железнодорожного билета г. Красноярск − г. Москва
1200
Стоимость авиа билета г. Москва − г. Красноярск
6000
Плата за пользование постельными принадлежностями 20
Страховой сбор 100
Литература (5 книг) 1650
Итого 17570
Задание по командировке не выполнено, отсутствует документ
о повышении квалификации. Отчет проверен, принят бухгалтером
Глебовой А.Б., не утвержден директором; на всю сумму авансового отчета
в учете выполнена проводка Д 20 «Основное производство» − К 71 «Расчеты
с подотчетными лицами» на сумму 17 570 руб., вся сумма включена
в расходы в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

Страницы