Аудит. Юдина Г.А - 20 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

СФУ | Красноярск

Составители: 

Рубрика: 

41
«Вложения во внеоборотные активы» на сумму 21 000 руб., Д 91 «Прочие
доходы и расходы» − К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
на сумму 5000 руб. на разницу между покупной и номинальной стоимостью.
Записи в книге учета ценных бумаг отсутствуют, так как акции в тот же день
были переданы на хранение в коммерческий банк.
Коммерческому банку перечислено в общей сумме 2000 руб. за 2003 г.
(отчетный год) за услуги депозитария, которые отражены операцией Д 26
«Общехозяйственные расходы» − К 76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами» и учтены в составе расходов от обычной деятельности
в бухгалтерском и налоговом учете.
Задание
1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм
действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты
проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству
аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите
правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Решение к ситуации 21
При проверке финансовых вложений ОАО «Восток» установлено, что
стоимость приобретенных акций ОАО «Темп» по данным учета составила
21 000 руб., в том числе номинальная стоимость (20 000 руб.) и стоимость
услуг консультанта (1000 руб.). По данным аудита стоимость акций должна
составлять 21 500 руб., так как в соответствии с п. 8 ПБУ 19/02 «Учет
финансовых вложений» финансовые вложения принимаются
к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной
стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается
сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением
налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме
случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах).
Следовательно, в бухгалтерском учете ОАО «Восток» стоимость акций ОАО
«Темп» определена неверно. По данным учета разница между покупной
и номинальной стоимостью отражена по Д 91 «Прочие доходы и расходы» −
К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» на сумму 5000 руб.
Разница между ценой покупки и номинальной ценой составляет 500 руб.
В учете, возможно, была допущена арифметическая ошибка.
В соответствии с «Планом счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций», утвержденном приказом
Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, финансовые вложения, осуществленные
организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения»
и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче
в счет этих вложений. В нарушение данного положения в ОАО «Восток»
операции по приобретению акций ОАО «Темп» отражены по Д 08
42
«Вложения во внеоборотные активы». Следовало же использовать счет 58
«Финансовые вложения».
Расходы за услуги депозитария в целях бухгалтерского учета
в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» относятся
к операционным расходам. Операционные расходы должны учитываться на
бухгалтерском счете 91 «Прочие доходы и расходы». Следовательно,
отражение таких расходов по Д 26 «Общехозяйственные расходы»
необоснованно. В целях налогового учета расходы, связанные
с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том
числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, в соответствии со ст. 265
Налогового кодекса РФ являются внереализационными расходами.
Ситуация 22
По данным ОАО «Восток» на счете 58 «Финансовые вложения»
учитываются с 27.06.2003 г. (отчетный год) 50 акций ОАО «Простор»; их
учетная цена 90 руб. за одну акцию, номинальная цена 100 руб. за одну
акцию; по данным опубликованных котировок на 31.12.2003 г. (отчетный
год) их стоимость составляла 80 руб. за одну акцию. В бухгалтерском
балансе на 31.12.2003 г. (отчетный год) показатель «Краткосрочные
финансовые вложения» сформирован исходя из учетной стоимости акций
ОАО «Простор» в сумме 4500 руб.
На расчетный счет ОАО «Восток» за 2003 г. (отчетный год) поступило
доходов на сумму 6000 руб. от эмитентов ценных бумаг, в том числе
1000 руб. по акциям ОАО «Темп», 600 руб. по акциям ОАО «Простор».
В бухгалтерском учете сделаны проводки Д 76 «Расчеты с прочими
дебиторами и кредиторами» − К 99 «Прибыли и убытки» на сумму 6000 руб.
Другие операции в учете отсутствуют.
Задание
1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм
действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты
проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству
аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите
правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Решение к ситуации 22
При проверки правильности учета акций ОАО «Простор» установлено,
что первоначальная стоимость акций определена верно (покупная цена
90 руб. за 1 акцию, приобретено 50 шт.). Однако по данным опубликованных
котировок по акциям ОАО «Простор» их стоимость на 31.12.2003 г.
установлена равной 80 руб. за 1 акцию, что составляет 4000 руб. по акциям
ОАО «Простор» в совокупности. В соответствии с п. 19 ПБУ 19/02 «Учет
финансовых вложений» для целей последующей оценки финансовые
вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым

Страницы