ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
17
принятия к учету объектов основных средств должна быть составлена
проводка: Д 01 «Основные средства» − К 08 «Вложения во внеоборотные
активы» в сумме 1 987 161 руб.
По данным аудируемого лица в бухгалтерском учете по К 02
«Амортизация основных средств» отражена сумма амортизации
(420 000 руб.) по данным продающей стороны. В соответствии с правилами
ведения бухгалтерского учета такая операция не предусмотрена. Неверно
учтены проценты, а также определена сумма за пользование банковским
кредитом (по данным аудируемого лица − 37 500 руб., по данным проверки −
482 661 руб.) до даты принятия объектов основных средств к учету −
в составе операционных расходов (должны быть включены
в первоначальную стоимость объектов).
В соответствии с п. 12, ст. 259 НК РФ организация, приобретающая
объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять
норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного
использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации
данного имущества предыдущими собственниками. Следовательно, в целях
налогообложения может быть использована информация продающей
стороны для определения суммы амортизации при расчете налога на
прибыль.
Первоначальная стоимость объектов основных средств в соответствии
со ст. 257 НК РФ определяется как сумма расходов на их приобретение,
сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором
они пригодны для использования, за исключением сумм налогов,
подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с
НК РФ. Стоимость основных средств в целях налогового учета составляет
1 506 500 руб. (в том числе 1 500 000 руб. − цена приобретения без НДС,
6500 руб. − расходы на доставку объектов). В соответствии со ст. 265 НК РФ
расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида
учитываются в составе внереализационных расходов. При этом расходом
признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне
зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего
и/или инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов,
начисленных за фактическое время пользования заемными средствами.
Сумма расходов за пользование заемных средств признается в целях
налогообложения в соответствии с ст. 269 НК РФ.
Ситуация 9
В процессе аудита выявлено, что на предприятии в проверяемом
периоде 11.11.2003 г. (отчетный год) выбыл вследствие износа объект
основных средств − подъемник первоначальной стоимостью 1 800 000 руб.
Оприходован лом 200 руб., начислена заработная плата рабочим за демонтаж
18
станков − 2500 руб., без начислений по единому социальному налогу.
Отсутствует акт списания подъемника.
В бухгалтерии на сумму начисленной заработной платы сделана
корреспонденция Д 20 «Основное производство» − К 70 «Расчеты
с персоналом по оплате труда». Металлолом оприходован в корреспонденции
Д 10 «Материалы» − К 99 «Прибыли и убытки». Результат от ликвидации
подъемника отдельно не подсчитан и не отнесен на соответствующие счета
бухгалтерского учета. Расчетным путем полученный убыток − 77 500 руб. −
учтен при расчете налогооблагаемой прибыли, так как преждевременный
износ произошел вследствие длительной эксплуатации подъемника
в помещениях с повышенной влажностью, а также недостаточного
технического ухода, что установлено аудитором при получении разъяснений
от должностных лиц.
По данным инвентарной карточки учета основных средств установлено:
первоначальная стоимость − 1 800 000 руб., дата ввода − 11.03.1998 г., дата
выбытия − 11.11.2003 г. (отчетный год), в целях бухгалтерского учета срок
эксплуатации в соответствии с технической документацией 8 лет.
Задание
1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм
действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты
проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству
аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите
правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Решение к ситуации 9
В ходе проверки операций по выбытию основных средств установлено,
что в нарушение п. 1.2 Постановления Государственного комитета РФ по
статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету труда и его оплаты, основных средств
и нематериальных активов, материалов, МБП, работ в капитальном
строительстве» от 30.10.1997 г. № 71а в последующей редакции не оформлен
акт на списание основных средств формы ОС-4. При отражении
в бухгалтерском учете операций, связанных с выбытием подъемника, не
соблюдались требования «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»,
утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, в частности,
начисление заработной платы рабочим за демонтаж подъемника указано по
Д 20 «Основное производство» − следовало по Д 91 «Прочие доходы
и асходы»; поступление металлолома от списания основных средств показано
по Д 99 «Прибыли и убытки» − следовало отражать по Д 91 «Прочие доходы
и расходы».
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 6
- 7
- 8
- 9
- 10
- …
- следующая ›
- последняя »
