ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
Рассмотрим построение выборки на примере ОАО «Тайга» по статье
«Запасы» формы №1 «Бухгалтерского баланса». Общий размер проверяемой
совокупности, в соответствии с формой №1 «Бухгалтерский баланс» строка
«Запасы», составляет 5786,0 тыс. руб. Количество документов за
проверяемый период по бухгалтерскому счету «Материалы» - 1500
документов. Документы пронумерованы с 1 по 1500. Наибольшие и
ключевые элементы по рассматриваемой
статье отсутствуют. По данным
предыдущей проверки было установлено, что система внутреннего контроля
отвечает необходимым требованиям, однако были выявлены ошибки по
счетам бухгалтерского учета. Уровень существенности по данной статье
составляет 100,8 тыс. руб. (прил. 10, строка «Запасы»). Рассчитаем
количество элементов выборки:
ЭВ = (5786 тыс. руб.·2)/100,8 тыс. руб.=115.
Коэффициент проверки (КП) составляет 2, так как система
внутреннего
контроля отвечает необходимым требованиям, однако были выявлены
ошибки по счетам бухгалтерского учета.
Количество элементов, по которым будет построена выборка по статье
«Запасы», составляет 115 документов. Далее методом случайного отбора
определяем, какие номера документов попадут в выборку, используя
формулу (7) и таблицу случайных чисел, которая приводится в прил. 12.
Случайное число выбирается случайным
образом, в нашем случае это будет
значение из строки 2 второго столбца. Далее случайные числа берутся по
столбцу. Первые четыре номера документа и порядок их нахождения
представлены в табл. 25.
Таблица 25
Определение номера первых четырех документов
методом случайного отбора
№п
/п
Определение номера документа методом
случайного отбора
Номер документа
попавшего в выборку
1 НД=(1500-1)·0,5300-1 795
2 НД=(1500-1) ·0,7063-1 1059
3 НД=(1500-1) ·0,9902-1 1484
4 НД=(1500-1) ·0,8386-1 1257
Остальные номера документов попавших в выборку определяются
аналогично.
Систематический отбор построения выборки предполагает отбор
элементов из генеральной совокупности через определенный интервал.
Интервал определяется по формуле
ИНТ=(ЗК-ЗН)/ЭВ, (8)
где ИНТ - интервал выборки;
ЭВ - число элементов выборки, без учета элементов наибольшей стоимости,
ключевых элементов.
Используя рассматриваемый пример и формулу (8), определим
интервал:
ИНТ=(1500 – 1)/115=13
В нашем случае интервал составляет 13 документов.
Для построения статистической выборки с использованием интервала
исходная точка определяется случайным отбором по формуле
СТ=ИНТ·СЧ+ЗН, (9)
где СТ - стартовая точка.
Определим стартовую точку случайным отбором с использованием
формулы (9). Случайное число выберем случайным образом по
строке 6
графы 4 таблицы случайных чисел (прил. 12):
СТ=13·0,1927+1=4.
В данном случае стартовая точка, т.е. первый номер документа, попавшего в
выборку, соответствует 11.
Номера документов, попавших в выборку, определяются по формуле
НД =СТ+ИНТ· (а-1), (10)
где а - порядковый номер элемента выборки.
Следующие номера документов, попавшие в выборку, определяем с
использованием формулы (10). Первые
четыре номера документа, порядок их
нахождения представлены в табл. 26.
Таблица 26
Определение номера первых четырех документов
методом случайного отбора первого номера документа
№п
/п
Определение номера документа методом
случайного отбора
Номер документа
попавшего в выборку
1 СТ=13·0,1927+1 4
2 НД=4+13· (2-1) 17
3 НД=4+13· (3-1) 30
4 НД=4+13· (4-1) 43
Бессистемный отбор проводится без применения какой-либо
систематизации. Бессистемный отбор не применяется при использовании
статистической выборки.
Аудитору в отношении выборки необходимо: анализировать каждую
ошибку; экстраполировать результат на всю совокупность; оценить риски
выборки.
В соответствии с федеральным стандартом №16 аудитор должен
проанализировать результаты выборочной проверки, характер и причину
любых выявленных ошибок,
а также их возможное воздействие на цели
конкретного теста и на другие области аудита.
При тестировании средств внутреннего контроля аудитор уделяет
основное внимание организации и эффективности их функционирования, а
также оценке их риска. Если при этом выявляются ошибки, аудитор должен
проанализировать:
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 41
- 42
- 43
- 44
- 45
- …
- следующая ›
- последняя »
