Бухгалтерское дело. Усикова Е.Н. - 107 стр.

документов,    направляемых     клиентам,   во   взаимоотношениях      с   ними    руководствоваться
профессиональными нормами и интересами фирмы.
       Аттестованный аудитор, часто меняющий аудиторские фирмы, либо внезапно покидающий ее и тем
самым наносящий фирме определенный ущерб, нарушает профессиональную этику.
       Разрешение этических конфликтов.
       Время от времени аудиторы сталкиваются с ситуациями, в которых возникают конфликты
интересов. Причины могут быть разными, начиная от простых случаев различия во мнениях и заканчивая
таким крайним случаем, как мошенничество, то есть прямое нарушение законодательства. Невозможно
даже пытаться составить всеобъемлющий перечень ситуаций, при которых могут возникнуть конфликты
интересов. Аудитор должен постоянно помнить о факторах, обусловливающих конфликты интересов, и
быть начеку. Следует помнить, что открытое расхождение во мнениях аудитора и другого лица само по
себе не составляет этической проблемы. Но факты и обстоятельства в каждом случае должны
анализировать заинтересованные стороны.
       В Кодексе признано, однако, что определенные факторы иногда возникают в тех случаях, когда
обязанности аудитора вступают в противоречие с внутренними или внешними требованиями того или
иного рода. К аудитору могут обратиться с просьбой совершить какие-то действия, не соответствующие
техническим и профессиональным стандартам; может возникнуть проблема, связанная с лояльностью
аудитора по отношению к его вышестоящему руководителю, с одной стороны, и с необходимостью
соблюдать стандарты профессионального поведения – с другой; конфликт может возникнуть в случае
обнародования вводящей в заблуждение информации, что может быть выгодным работодателю аудитора
или его клиенту и, одновременно, выгодным или невыгодным для аудитора.
       Применяя этические стандарты, аудиторы иногда сталкиваются с проблемой определения того, что
является неэтичным поведением, или с проблемой разрешения этического конфликта. При наличии
серьезных этических проблем и попытке разрешить таковые аудиторы должны следовать политике,
принятой в нанявшей их организации. Если на основе такой политики решить проблему не удается, нужно
рассмотреть следующие варианты:
    1. Можно обсудить проблему конфликта с непосредственным начальником.
    2. Если участие непосредственного начальника не приводит к решению проблемы и аудитор намерен
       обратиться к управляющим более высокого звена, то непосредственный начальник должен быть
       уведомлен о таком решении.
    3. Если аудитор считает, что непосредственный начальник вовлечен в конфликт, то он должен
       обратиться с этой проблемой к следующему уровню руководства.
    4. Если непосредственным начальником аудитора является генеральный директор, то следующим
       уровнем для обсуждения проблемы может быть совет директоров либо управляющий комитет
       партнеров или акционеров.
    5. В ряде случаев целесообразно обратиться за конфиденциальными консультациями и
       рекомендациями к независимому специалисту или к соответствующей профессиональной
       организации аудиторов, чтобы получить представление о возможных вариантах действий.
    6. Если этический конфликт продолжается после того, как все возможности его решения на всех
       внутренних уровнях исчерпаны, в серьезных случаях (например, в случаях мошенничества)
       аудитору может не остаться ничего иного, как отказаться от работы и направить информационное
       письмо представителю такой организации.
       Международная федерация бухгалтеров требует, чтобы профессиональные объединения,
декларирующие следование основным принципам ее Кодекса этики, обеспечили бы для своих участников,
сталкивающихся с этическими конфликтами, возможность обращаться в соответствующие органы и
структуры таких профессиональных объединений за конфиденциальными консультациями и
рекомендациями.
       Действия аудитора, несовместимые с профессиональной деятельностью.
       Аудитор не должен одновременно с основной профессиональной практикой заниматься
деятельностью, которая влияет или может повлиять на его объективность и независимость, соблюдение
приоритета общественных интересов либо на репутацию профессии в целом и потому несовместима с
оказанием профессиональных аудиторских услуг.
       Занятия какой-либо деятельностью, запрещенной практикующим аудиторам в соответствии с
законодательством, рассматривается как несовместимые действия аудитора, нарушающие закон и
профессиональные этические нормы.
       Выполнение аудитором двух или более профессиональных услуг и заданий одновременно может
рассматриваться как несовместимые действия.

                                                108