Бухгалтерское дело. Усикова Е.Н. - 72 стр.

    3. Несоответствие фактических хозяйственных операций сведениям в первичных распорядительных
        документах.
        «На разрешении СЭЭ» могут быть поставлены следующие вопросы:
    1. Имело ли место несоответствие:
    • договоров гражданско-правового характера (указываются отличительные признаки конкретного
    договора);
    • первичных распорядительных документов (со сведениями о целях использования доходов от
    предпринимательской деятельности);
    • бухгалтерского учета и отчетности данной организации (декларации о доходах предпринимателя —
    физического лица) фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности, в том числе
    хозяйственным операциям, результатам предпринимательской деятельности и целям их использования
    (указываются конкретный период деяния подследственного лица и отличительные признаки субъекта
    предпринимательства)? Если имело место, то какое именно несоответствие, каков механизм и
    материальные последствия этого несоответствия для государства и кредиторов данной организации?
    2. Имели ли место неуплата налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды, а также
        невыполнение обязательств перед кредиторами в связи с несоответствием договоров гражданско-
        правового характера, первичных документов бухгалтерского учета и отчетности фактическим
        обстоятельствам предпринимательской деятельности? Если имели, то в какой сумме, по каким
        видам налогов и перед какими кредиторами?
    3. Относятся ли к предпринимательской деятельности данного хозяйствующего субъекта
        (юридического лица или предпринимателя — физического лица) документы, которыми
        подтвержден акт проверки соблюдения налогового или валютного законодательства?
        Окончательно круг вопросов, задаваемых эксперту, формулируется судом в определении
(гражданского процесса, арбитража) либо в постановлении лица, производящего дознание, следователя,
прокурора, которые выносят его с соблюдением процессуальных требований.
        Если в гражданском (арбитражном) процессе предмет доказывания определяется на основе
подлежащей применению судом нормы материального гражданского и (или) административного права, то
в уголовном процессе — нормами уголовного материального права.
        Цель исследования материалов дела в СЭЭ — установление материального вреда (ущерба),
предполагающего правовую квалификацию ущерба как последствия правонарушения в сфере экономики и
экономической деятельности. Соответственно к объектам СЭЭ относятся следующие документы:
    1. Договоры гражданско-правового характера.
    2. Учетные бухгалтерские документы, включающие первичные и сводные.
    3. Материалы механизированного учета.
    4. Учетные (счетные) регистры.
    5. Документы отчетности, включающие отчеты управленческого и финансового учета.
    6. Материалы инвентаризации.
        Иные материалы, необходимые для производства СЭЭ:
    1. Акты ревизий.
    2. Решения иных вышестоящих органов.
    3. Справки и уведомления о действиях с ценностями.
    4. Заключения некоторых других экспертиз (товароведческой, строительной, технологической и пр.).
    5. Относящиеся к предмету экспертизы сведения из показаний обвиняемых, свидетелей.
    6. Протоколы обысков и выемок.
    7. Неофициальные документы.
        К объектам СЭЭ также относятся отчетные документы (балансы с приложениями, декларации о
доходах), содержащие недостоверные сведения о результатах предпринимательской деятельности.
        Поскольку в гражданском (арбитражном) процессе доказательствами являются достоверные
документы, представляется, что и к объектам СЭЭ по гражданским делам также относятся указанные
достоверные документы.
        Объекты, исследуемые экспертом-экономистом, включают в себя: копии, ксерокопии, вторые и
третьи экземпляры документов, имеющие значение для дела и приобщенные к делу в качестве
доказательств. Эти документы исследуются при условии проверки их доказательственной силы средствами
СЭЭ или другими следственными действиями.




                                                73