Прогнозирование и планирование в налогообложении. Акжигитова А.Н. - 18 стр.

                                                                        18



                      Практическое занятие №3

      Налоговая нагрузка на уровне хозяйствующего субъекта

    Многовариантность режимов налогообложения на микроуровне (уровне
хозяйствующего субъекта) вызывает вопрос о том, какая из них наиболее
оптимальна. Важнейшим критерием оптимальности применения систем
налогообложения является величина и структура налогового бремени
хозяйствующего субъекта, о чем впервые еще в XVIII в. упоминал А.Смит.
    Первые серьезные работы по исследованию налогового бремени
встречаются в работах К.Ф. Шмелева (1928 г.), П.В. Микеладзе (1928 г.), А.
Соколова (1930 г.) и др. Далее, вплоть до 90-х годов XX в., проблемам
методологии налогового бремени и методике его расчета в экономической
литературе внимание практически не уделяется.
    В настоящее время в экономической литературе наряду с понятием
«налоговое бремя» используются понятия «налоговая нагрузка», «тяжесть
налогообложения» «совокупное налоговое изъятие», «налоговый пресс»,
«бремя обложения», которые, по сути, являются синонимичными
словосочетаниями, имеющими сходные по смыслу значения, но различные
оттенки лексического толкования. В конечном счете, все эти показатели
означают меру, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых
отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других
возможных направлений использования.
    Под налоговой нагрузкой понимается обобщенная количественная и
качественная характеристика влияния обязательных налоговых платежей в
бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение
организаций-налогоплательщиков.
    Следует различать понятия фактической налоговой нагрузки и
прогнозного значения налоговой нагрузки.
    Фактический показатель налоговой нагрузки рассчитывается по
данным налоговой, статистической и бухгалтерской отчетности.
    Налоговую нагрузку в будущих периодах важно рассчитывать для
организаций на основе прогнозных показателей (планов, бюджетов).
Прогнозное значение налоговой нагрузки позволяет определить, какой
объем налогов должна будет уплачивать организация в случае изменения
объемов своей деятельности и изменений налогового законодательства. На
основании этого можно сделать вывод о том, какой объем средств возможно
инвестировать.
    В этом случае необходимо ежегодно анализировать Основные
направления налоговой политики России, которые ежегодно принимаются и
раскрывают действия государства в области налогообложения на ближайшие
годы. В документе достаточно подробно описываются планируемые