Налоговый учет. Учебно-практическое пособие - 10 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

10
Тема 2. Основные средства
2.1. Сооружение (изготовление) объекта основных средств
Для сооружения (строительства) объекта основных средств организация
имеет право привлечь стороннюю специализированную организацию и заклю-
чить с ней договор подряда.
Для целей бухгалтерского и налогообложения наличие или отсутствие
лицензии у подрядчика роли не играет.
В главе 25 НК РФ не предусмотрено, что затраты относятся на расходы,
уменьшающие налогооблагаемую прибыль в зависимости от того, есть ли у ор-
ганизации, оказавшей данные услуги, лицензия на соответствующий вид дея-
тельности.
Задача 1. Выполнение работ по договору подряда из материалов подрядчика
ООО «Альфа» заключило договор на строительство объекта со строи-
тельной организацией. Стоимость работ в целом по договору – 10 620 000 руб.,
в том
числе НДС – 1 620 000 руб.
По условиям договора сдачу работ подрядчик производит после выпол-
нения работ по всему объекту на основании подписанного акта приемки-
передачи выполненных работ.
Оплата строительно-монтажных работ производится путем перечисления
аванса в размере 50% от стоимости объекта и перечисления остальных 50% не
позднее 10 дней после сдачи объекта.
Срок начала работ – 5 июня
. Окончания работ – 20 сентября.
Решение:
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирующие
счета
Сумма, руб.
Д-т К-т
Перечисление 5 июня аванса подрядчику:
перечислен аванс под выполнение работ
Согласно п.9 ст.172 НК РФ, сумма налога, предъявленная подрядной организацией при прове-
дении капитального строительства, принимается к вычету при перечислении предоплаты
и получении счета-фактуры от подрядчика:
отражен в составе налоговых вычетов НДС с аванса
Подписание акта приемки-передачи выполненных работ будет отражено записями
за 20 сентября:
приняты строительно-монтажные работы от подряд-
чика
отражена сумма налога на добавленную стоимость по
принятым работам
Согласно п.5 ст.172 НК РФ, на основании счета-фактуры подрядчика после подписания акта
приемки-передачи работ мы можем принять к вычету предъявленный подрядчиком НДС.
При этом частично сумма этого НДС уже была принята к вычету после перечисления аванса
(на основании выписанного подрядчиком счета-фактуры на аванс). На основании пп.3 п.3
ст.170 НК РФ принятую ранее к вычету сумму НДС по авансу необходимо восстановить:

Страницы