Налоговый учет. Учебно-практическое пособие - 38 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

38
5.3. Списание неистребованной дебиторской задолженности на убытки
По истечении срока исковой давности сумма неистребованной дебитор-
ской задолженности будет списана на убытки поставщика (подрядчика, испол-
нителя), а у покупателя (заказчика) – включена в состав прочих (для целей на-
логообложения внереализационных) доходов. В соответствии с пп.2 п.2 ст.265
НК РФ поставщик будет вправе уменьшить
на соответствующую сумму при-
быль для целей налогообложения, а покупатель – увеличить.
В иных случаях, когда договора заключаются на небольшие суммы (даже
по заведомо низким ценам), то сумма убытков у одной стороны и прибыли у
другой будут не так уж и существенны.
Если договор заключен по заведомо заниженной цене, то по
истечении
срока исковой давности сумма полученного убытка окажется относительно не-
значительной, но к этой сделке для целей налогообложения вполне можно бу-
дет применить рыночные цены (в случаях, когда налоговые органы при осуще-
ствлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правиль-
ность применения цен в соответствии со ст.40 НК РФ).
На
счетах бухгалтерского учета в рассматриваемом случае должны быть
сделаны следующие записи:
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирующие
счета
Д-т К-т
У поставщика (подрядчика, исполнителя работ)
Отражена сумма непогашенной дебиторской задолженности,
по которой истек срок исковой давности
Отражена сумма НДС, начисленного по списанной на убытки
дебиторской задолженности
Отражена на забалансовом счете сумма списанной в убыток
неистребованной дебиторской задолженности
У покупателя (заказчика)
Отражена сумма непогашенной кредиторской задолженности,
по которой истек срок исковой давности (в полной сумме, включая
НДС)
5.4. Создание резерва по сомнительным долгам
В соответствии с п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета со-
мнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, кото-
рая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответст-
вующими гарантиями.
Решение о создании резервов сомнительных долгов должно приниматься
организацией исходя из совокупности норм, установленных
п.70 Положения по
ведению бухгалтерского учета и п.6 ПБУ 1/2008.
Для целей налогообложения прибыли, согласно ст.266 НК РФ, сомни-
тельным долгом признается любая задолженность перед организацией, воз-

Страницы