Налоговый учет. Учебно-практическое пособие - 39 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

39
никшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в
случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные догово-
ром, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
В соответствии с пп.7 п.1 ст.265 НК РФ, начисленный организацией ре-
зерв по сомнительной задолженности включается в состав внереализационных
расходов.
Согласно
п.7 ст.250 НК РФ доходы в виде сумм восстановленных резер-
вов, начисленных ранее по сомнительной задолженности организации, призна-
ются ее внереализационными доходами.
Начисление резерва отражается проводкой:
Дт 91 (субсчет «Прочие расходы») Кт 63.
Восстановление ранее начисленного резерва в регистрах бухгалтерского
учета отражается записью:
Дт 63 Кт 91 (субсчет «Прочие расходы»).
Списание задолженности за счет начисленного
резерва следует отражать
проводкой:
Дт 63 Кт 62 (58, 76 и др.).
Порядок начисления резерва в зависимости от срока возникновения за-
долженности, согласно п.4 ст.266 НК РФ, приведен в таблице 8.
Таблица 8
Порядок начисления резерва по сомнительным долгам
Срок возникновения задолженности Сумма начисляемого резерва
Свыше 90 дней 100%
От 45 дней до 90 включительно 50%
До 45 дней включительно 0%
В любом случае сумма начисленного за отчетный период резерва, соглас-
но п.4 ст.266 НК РФ, не может превышать 10% налогооблагаемой выручки за
этот период.
Задача 13. Начисление резерва по сомнительным долгам
По состоянию на 31 марта сумма дебиторской задолженности составила
1 730 000 руб., в том числе:
- задолженность в сумме 600 000 руб., срок уплаты которой истек 20
де-
кабря предыдущего года;
- задолженность в сумме 700 000 руб., срок уплаты которой истек 17 января;
- задолженность в сумме 430 000 руб., срок уплаты которой истек 25 марта.
Решение:
Для определения величины резерва по сомнительным долгам, которые ор-
ганизация могла отнести на расходы в 1 квартале, необходимы следующие
действия.
1. Провести инвентаризацию дебиторской задолженности организации,
срок оплаты
которой в соответствии с условиями заключенных договоров,
истек по состоянию на 31.03, оформив ее результат в виде инвентаризацион-
ной ведомости.
Результат инвентаризации дебиторской задолженности и начисления
суммы резерва по сомнительной задолженности представлен ниже.

Страницы