Налоговый учет. Учебно-практическое пособие - 40 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

40
Таблица 9
Инвентаризация дебиторской задолженности организации
№
п/п
Сумма задол-
женности, руб.
Срок уплаты
по договору
Срок возникно-
вения задол-
женности
Процент на-
числения ре-
зерва
Сумма
начисленного
резерва, руб.
1
2
3
Итого
× × ×
2. Сравнить сумму резерва по результатам инвентаризации с суммой на-
логооблагаемой выручки за этот же период (значение строки 010 Расчета на-
лога на прибыль).
Допустим, что выручка отчетного периода составила 8 750 000 руб.,
значит, 10% от этой суммы составили ……………… руб.
Таким образом, сумма начисленного резерва за 1 квартал не может пре-
вышать 875 000 руб.
В регистрах бухгалтерского
учета сумму начисленного резерва следует
отнести на расходы записью от 31.03:
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирующие
счета
Сумма, руб.
Д-т К-т
Начислен резерв по сомнительным долгам за 1 квартал
В регистрах налогового учета сумму начисленного за 1 квартал резерва
следует отразить как внереализационные расходы.
По окончании полугодия следует снова провести инвентаризацию со-
мнительной задолженности. Ее итоги представлены ниже.
Таблица 10
Итоги инвентаризации задолженности отчетного периода (полугодия)
№
п/п
Сумма задол-
женности, руб.
Срок уплаты
по договору
Срок возникно-
вения задол-
женности
Процент на-
числения ре-
зерва
Сумма
начисленного
резерва, руб.
1
2
Итого
× × ×
Даже без сравнения результатов инвентаризации с суммой выручки за
полугодие видно, что сумма резерва за полугодие меньше, чем сумма начислен-
ного резерва за 1 квартал.
В регистрах налогового учета сумма восстановленного резерва будет
признана внереализационным доходом.
В бухгалтерской отчетности сумма восстановленного резерва будет
признана прочим доходом (строка 090 формы №2).

Страницы