Налоговый учет. Учебно-практическое пособие - 55 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

55
Дт 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») Кт 99
В обратной ситуации, когда доход для целей налогообложения прибыли
не подлежит отражению в регистрах бухгалтерского учета (например, доход в
виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение
уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение
осуществлено с одновременным отказом от
возврата стоимости соответствую-
щей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации), то возни-
кает постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового
обязательства.
Начисление постоянного налогового обязательства подлежит отражению
записью:
Дт 99 Кт 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»)
Если расходы, отраженные в регистрах бухгалтерского учета, не призна-
ются таковыми для целей налогообложения прибыли
, то возникающая согласно
п.4 ПБУ 18/02, постоянная разница приводит к образованию постоянного нало-
гового обязательства, отражаемого записью:
Дт 99 Кт 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»)
Перечень прочих расходов в бухгалтерском учете, согласно пунктам 11 и
13 ПБУ 10/99 и внереализационных расходов для целей налогообложения при-
были в соответствии со ст.265 НК РФ.
В конце
каждого месяца разница между кредитовыми и дебетовыми обо-
ротами по счету 91 за этот период отражается проводкой:
Дт 91 (субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов») Кт 99 – если
организация получила за отчетный месяц прибыль от прочих операций (сумма
кредитовых оборотов по счету за месяц больше суммы дебетовых оборотов).
Либо
Дт 99 Кт 91 (субсчет «Сальдо
прочих доходов и расходов») – если
от прочих операций за месяц получен убыток (сумма кредитовых оборотов за
месяц меньше оборотов по дебету).
Таким образом, по окончании каждого месяца в синтетическом учете по
счету 91 остатка нет.
9.1. Доходы от долевого участия в других организациях
Российская организация, распределяющая и выплачивающая дивиденды
своим акционерам (
участникам), согласно п.2 ст.275 НК РФ, признается в от-
ношениях них налоговым агентом.
Если российская организация – налоговый агент – выплачивает дивиден-
ды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся рези-
дентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика – получате-
ля дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачивае-
мых дивидендов (п.3 ст
.275 НК РФ). К ней применяется ставка, установленная
соответственно пп.3 п.3 ст.284 НК РФ или п.3 ст.224 НК РФ (при выплате ди-
видендов физическим лицам).
В остальных случаях сумма налога, подлежащего удержанию из доходов

Страницы