Налоговый учет. Учебно-практическое пособие - 56 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

56
налогоплательщика – получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом
по следующей формуле:
Н = К × С
н
× (д – Д),
где Н – сумма налога, подлежащего удержанию;
К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу
налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов рас-
пределению налоговым агентом;
С
н
– соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и
2 п.3 ст.284 или п.4 ст.224 НК РФ;
д – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым
агентом в пользу всех налогоплательщиков – получателей дивидендов;
Д – общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в
текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом)
периоде (за исключением дивидендов, указанных в
пп.1 п.3 ст.284 НК РФ) к
моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков – получате-
лей дивидендов, при условии, что данные суммы дивидендов ранее не учиты-
вались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов,
полученных налоговым агентом в виде дивидендов.
В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязан-
ность по
уплате налога не возникает, но и возмещение из бюджета тоже не про-
изводится.
Задача 22. Порядок отражения доходов от участия в капитале других орга-
низаций
ООО «Альфа» является одним из учредителей ООО «Бета». 15 марта со-
стоялось очередное собрание учредителей общества ООО «Бета», посвященное
утверждению годового отчета за прошлый год и распределению
прибыли меж-
ду учредителями.
Согласно решению собрания доля прибыли, подлежащая перечислению
ООО «Альфа», составила 100 000 руб.
Причитающаяся ООО «Альфа» доля прибыли поступила на его расчет-
ный счет 4 апреля.
Для упрощения примера допустим, что других операций в отчетном пе-
риоде ООО «Альфа» не производило.
Решение:
Согласно п.7 ПБУ 9/99, поступления, связанные с участием в
уставных
капиталах других организаций, в бухгалтерском учете признаются прочими
доходами организации.
В соответствии с п.12 ПБУ 9/99 эти доходы отражаются в бухгалтер-
ском учете при одновременном выполнении следующих условий:
- организация имеет право на получение дохода в соответствии с учре-
дительным договором, уставом и другими документами;
- сумма причитающегося к получению дохода
определена, согласно реше-
нию собрания акционеров (учредителе);
- отсутствует неопределенность в получении дохода.

Страницы