Налоговый учет. Учебно-практическое пособие - 57 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

57
Принятое 15 марта собранием участников ООО «Бета» решение о рас-
пределении прибыли является основанием для отражения участниками обще-
ства в бухгалтерском учете дохода от участия в уставном капитале другой
организации.
Решение собрания удовлетворяет всем трем условиям, предусмотрен-
ным п.12 ПБУ 9/99:
- ООО «Альфа» имеет право на получение прибыли от ООО «Бета» как
владелец доли уставного капитала;
- сумма причитающейся к получению прибыли определена решением собрания;
- сумма причитающейся к получению прибыли будет перечислена на счет
ООО «Альфа».
Таким образом, в бухгалтерском учете ООО «Альфа» сумма причитаю-
щегося к получению дохода от участия в уставном капитале ООО «Бета»
должна быть отражена записью от 15.03:
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирующие
счета
Сумма, руб.
Д-т К-т
Отражена сумма дохода, подлежащая получению в со-
ответствии с решением собрания участников.
В соответствии с пп.2 п.4 ст.271 НК РФ датой признания дохода от
участия в уставном капитале другой организации в налоговом учете считает-
ся дата получения денежных средств на расчетный счет или в кассу организации.
По условиям примера доля прибыли на расчетный счет ООО «Альфа» по-
ступила 4 апреля, то есть в
следующем отчетном периоде (во II квартале).
Таким образом, в регистрах налогового учета за I квартал доход от уча-
стия в уставном капитале другой организации не отражается.
Согласно п.15 ПБУ 18/02 от суммы дохода, не увеличивающего в данном
периоде налогооблагаемую прибыль, следует начислить отложенное налоговое
обязательство в размере …………… руб. (……………руб. × 9%) и отразить его
проводкой
:
Дт Кт ……………руб.
Если не принимать во внимание другие операции, произведенные органи-
зацией в отчетном периоде, то сумма прибыли, отраженной на счете 99 за
I квартал, составит 100 000 руб., а налогооблагаемых доходов и, соответст-
венно, налогооблагаемой прибыли и самого налога не возникает.
Исходя из суммы прибыли по данным бухгалтерского учета, согласно
п.2
ПБУ 18/02, следует начислить условный расход по налогу на прибыль в размере
……………руб. (……………руб. ×9%) и отразить его записью:
Дт Кт …………… руб.
Согласно п.2 ст.275 НК РФ, организация – источник выплаты дохода
признается налоговым агентом. Обязанность по удержанию и перечислению
налога в доход федерального бюджета возлагается на налогового агента
(ООО «Бета»).
В соответствии с пп.2 п.3 ст.284 НК РФ ставка налога на прибыль по

Страницы