Налоговый учет. Учебно-практическое пособие - 64 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

64
б) расходы по займам, связанные с приобретением, сооружением и (или)
изготовлением инвестиционного актива, подлежат признанию в бухгалтер-
ском учете;
в) начаты работы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению
инвестиционного актива.
Таким образом, в 2010 г. у организации нет никаких оснований отра-
жать в бухгалтерском учете проценты по займам и кредитам, связанным
с
приобретением амортизируемого имущества в составе прочих расходов, а не в
стоимости этого имущества.
Начисление процентов за май в регистрах бухгалтерского учета следует
отразить проводкой:
Дт Кт ……………… руб.
01.06
Задолженность банку по процентам за июнь увеличится на ……………
руб. (………………… руб. × 18% : 365 дн. ×30дн.).
Отнесение этой суммы на расходы по приобретению основных средств
будет отражено проводкой:
Дт Кт ……………… руб.
Ввод в эксплуатацию объекта основных средств в регистрах бухгалтер-
ского учета следует отразить записями:
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирующие
счета
Сумма, руб.
Д-т К-т
Введен в эксплуатацию объект основных средств
(…………… руб. + …………… руб. + …………… руб.)
Принят к вычету налог на добавленную стоимость по
введенному в эксплуатацию основному средству
За 92 дня пользования займом в течение III квартала сумма начисленных
процентов, подлежащих отнесению на прочие расходы в бухгалтерском учете,
составит …………… руб. (……………руб. ×18% : 365 дн. ×92 дн.)
Дт Кт ……………руб.
При этом, следует иметь в виду, что в соответствии с п.1ст.269 НК
РФ предельная сумма процентов по долговым обязательствам, признаваемая
расходами
для целей налогообложения, определяется из ставки рефинансиро-
вания на день заключения договора, умноженной на 1,1.
Если бы ставка рефинансирования на дату заключения договора соста-
вила 9%, то сумма процентов по займу, подлежащая отнесению на расходы
для целей налогообложения, будет равна ……………руб.
(……………руб. × 9% × 1,1% : 365 дн. ×92 дн.)
Разница в ……………руб. (……………руб. – ……………руб.),
уменьшая фи-
нансовый результат в бухгалтерском учете, не признается расходом для целей
налогообложения.

Страницы