Налоговый учет. Богданова Н.А - 110 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

110
С 1 января 2003 г. вступило в силу Положение по бухгалтер-
скому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ18/02, утвер-
жденное приказом Минфина России № 114 от 19 ноября 2002 г.
Указанное положение определяет взаимосвязь показателя, от-
ражающего сумму прибыли (убытка) в соответствии с требованиями бух-
галтерского учета, и налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за от-
четный период в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ.
Нормы положения устанавливают влияние сумм постоянных и вре-
менных разниц на показатель налогооблагаемой прибыли по данным нало-
говой декларации. Этот расчет предоставляется следующей формулой:
НП=П
бу
+Р
п
+Р
в
–Р
нв,
где НП – налогооблагаемая прибыль;
П
бу
– прибыль по данным бухгалтерской отчетности;
Р
п
– постоянные разницы (доходы, расходы, признаваемые в бухгал-
терском учете и неучитываемые при участии налога на прибыль);
Р
в
– вычитаемые временные разницы (доходы и расходы, форми-
рующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном периоде, налогообла-
гаемая прибыль (убыток) – в другом периоде);
Р
нв
– налоговые временные разницы.
Возникновение постоянных разниц связано с наличием:
доходов в бухгалтерском учете, но не учитываемых при опре-
делении налогооблагаемой базы в соответствии со ст. 251 Налогового ко-
декса РФ, например: безвозмездно полученное имущество, вклады в ус-
тавной капитал, средства кредита или займа и т. п.;
доходов, вызванных применением положений ст. 40 Налогового
кодекса РФ в оценке ТМЦ;
расходов, принимаемых в целях налогообложения в пределах
норм;
расходов, которые не учитываются при определении налого-
облагаемой базы, согласно ст. 270 Налогового кодекса РФ, например: сум-
мы дивидендов, пени и штрафы бюджету и т. п.
Тема 14. Налог на прибыль
В соответствии со ст.246 НК РФ плательщиками налога на прибыль
организаций признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в
Российской Федерации через постоянные представительства и (или) полу-
чающие доходы от источников в Российской Федерации.
Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения пред-

Страницы