Налоговое планирование. Большухина И.С. - 93 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

93
Если организация налог на прибыль рассчитывает по методу начисления,
то она не должна включать аванс в свой доход. Но у организаций, применяю-
щих кассовый метод, облагаемый доход возникает сразу же по получении сум-
мы предоплаты. Поэтому использование схемы позволит именно этим органи-
зациям отсрочить уплату налог на прибыль, поскольку суммы полученных зай-
мов включению в состав дохода не подлежат (пп.10 п.1 ст.251 НК РФ). В этой
связи необходимо подчеркнуть, что отложить расчеты с бюджетом удастся
лишь в том случае, если предоплата и отгрузка товара происходят в разных
кварталах.
Задаток от аванса отличается обязательным наличием соответствующего
письменного соглашения сторон. В этой связи существенным является обстоя-
тельство, заключающееся в том, что при наличии письменного соглашения о
задатке организация имеет возможность заплатить налоги позже, не нарушая
при этом нормы НК РФ, поскольку задаток по сути своей не является оплатой
за товары
(работы, услуги), а представляет собой форму обеспечения обяза-
тельств. Например, доходы, полученные в форме задатка, не учитываются при
расчете налога на прибыль (пп.2 п.1 ст.251 НК РФ). Это важно для фирм, кото-
рые считают этот налог по кассовому методу, поскольку налоговики заставля-
ют их платить налог на прибыль с полученных
авансов. Точно так же происхо-
дит и при получении залога. Кроме того, используя задаток, можно отсрочить
уплату НДС. Задаток не является ни авансом, ни иным способом оплаты това-
ров, работ или услуг. Он служит только для обеспечения исполнения договора.
Поэтому налогоплательщикам, которые считают НДС «по оплате», нужно пла-
тить этот налог
с суммы задатка лишь после отгрузки товаров (выполнения ра-
бот, оказания услуг).
Экономия на платежах по налогу на прибыль при приобретении
основных средств за плату путем разделения общей стоимости
объекта на части
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ к амортизируемому имуществу не относится
имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 40 000 рублей
включительно, стоимость такого имущее включается в состав расходов в пол-
ной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В этой связи применительно к
конкретным случаям представляется целесообразным при приобретении основ-
ных средств разукрупнить их
на составляющие конструктивно обособленные
объекты, т. е. приобретать не комплекс в целом, а отдельные его составные час-
ти. На практике это означает, что если стоимость отдельных частей объекта не
превысит 40 000 руб., то ее возможно учесть не в течение ряда лет через амор-
тизацию, а сразу по мере ввода в эксплуатацию
и тем самым можно обеспечить
существенную экономию по налогу на прибыль организаций.

Страницы