Налоговое планирование. Большухина И.С. - 92 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

92
размер лимита должен рассчитываться периодически с учетом увеличения та-
рифов и количества контрагентов.
После обеспечения экономической обоснованности междугородних теле-
фонных переговоров следует определиться с моментом оплаты услуг телефон-
ной связи и моментом включения этих затрат в расходы на уменьшение нало-
гооблагаемой прибыли. Если на основании договора с оператором телефонной
связи обязанность платить возникает в момент выставления счета, то и затраты
возникают тогда, когда от него получен счет. Не имея первичного документа
(т. е. счета), невозможно определить сумму расхода и, следовательно, невоз-
можно признать затраты ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете (п. 16 ПБУ
10/99 «Расходы организации»). Кроме того, согласно подпункту 3 пункта 7 ста-
тьи 272 НК РФ прочие расходы следует признавать в
момент расчетов, опреде-
ленный договором, либо на дату предъявления счета. Причем налогоплатель-
щики, применяющие кассовый метод, могут самостоятельно определить мо-
мент принятия расходов после оплаты счетов.
Отсрочка платежей по НДС и налогу на прибыль путем оформления
займа или задатка вместо получения предоплаты
Получив от покупателя сумму предоплаты, налогоплательщику приходит-
ся 18 процентов от этой суммы отдавать в бюджет в виде НДС, и включать
аванс в налогооблагаемую прибыль, если он использует кассовый метод. Норма
по исчислению и уплате НДС с полученных авансов предусмотрена в пп.2 п.1
ст.167 НК РФ. Избежать уплаты НДС с суммы предоплаты вполне реально, ес-
ли полученную от покупателя сумму оформить по документам не в качестве
предоплаты, а в качестве займа. Сначала с потенциальным покупателем следует
составить договор беспроцентного займа, по которому этот покупатель переда-
ет продавцу в долг определенную сумму денег, эквивалентную планируемой к
поставке стоимости товара. Срок возврата заемных средств по такому договору
должен быть определен тогда, когда продавцом запланировано отгрузить поку-
пателю товар. После этого следует заключить договор поставки без условия о
предоплате товара – это важно.
В результате формируются две задолженности: кредиторская (по возврату
займа) и дебиторская (по поставленным ценностям) на одну и ту же сумму.
На следующем этапе необходимо составить соответствующий акт сверки рас-
четов и закрыть путем зачета взаимных требований эти долги между собой.
Применение такой схемы может быть эффективным в полной мере, если
период времени между получением денег и отгрузкой товара значителен либо
эти два события происходят в разных месяца (кварталах, если декларации со-
ставляются ежеквартально) – аванс поступает в одном месяце, а поставка осу-
ществляется в следующем. Если все происходит в пределах одного налогового
периода, смысла в вышеизложенном нет, поскольку одновременно с начисле-
нием НДС с предоплаты осуществляется вычет по нему.

Страницы