Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 115 стр.

       Аналитический учет по счету № 10601 организуется по лицевым счетам, открываемым на
каждый предмет переоцениваемого имущества; по счету № 10602 –на одном лицевом счете; по
счету № 10603 – также на одном лицевом счете.

       УЧЕТ РЕЗЕРВНОГО ФОНДА
       Характерные особенности и порядок использования резервного фонда установлены
положением «О порядке формирования и использования резервного фонда в кредитных
организациях» от 23.12.97 г. № 9-П. Назначение резервного фонда сводится к покрытию убытков и
потерь, возникающих в результате уставной деятельности банка. Минимальный размер резервного
фонда определяется исходя из размера уставного капитала банка и должен составлять не менее 15%
его величины. Причем в банках, образованных в форме акционерных обществ, исходят из величины
фактически внесенных сумм (проданных акций); в других банках – из величины
зарегистрированного уставного капитала (но не выше оплаченного). Источником формирования
резервного фонда является прибыль отчетного года, оставшаяся в распоряжении банка после
уплаты налогов и других платежей, т.е. чистая прибыль. Она определяется после утверждения
общим собранием учредителей годового отчета и отчета о распределении прибыли.
       Размер ежегодного отчисления в резервный фонд устанавливается Уставом банка, но он не
должен быть менее 6% от чистой прибыли до достижения фондом минимального размера,
установленного уставом банка.
       Средства резервного фонда учитываются на балансовом счете второго порядка: № 10701
«Резервный фонд». Счет пассивный, сальдо кредитовое означает сумму созданного на начало
отчетного периода резервного фонда; оборот по дебету – использование фонда; оборот по кредиту –
образование фонда.

       УЧЁТ ДРУГИХ ФОНДОВ
       К другим фондам, образуемым банком, относятся:
       фонды специального назначения (счет № 10702)
       фонды накопления (счет № 10703)
       другие фонды (счет № 10704).
       Все указанные счета пассивные, служат для учета источников средств с целью
осуществления капитальных вложений (фонд накопления), удовлетворения социально-бытовых и
материальных нужд коллектива (фонд специального назначения) и его потребностей.
       В зависимости от учетной политики, принятой банком, образование фондов может
производиться ежеквартально или ежегодно. Главный критерий их образования – наличие прибыли
и права на его образование, установленные учредительными документами, где оговариваются и
размер, и условия использования. Если такого права администрация банка не имеет, то указанный
фонд может быть образован по решению собрания учредителей при рассмотрении и утверждении
годового отчета банка и определении порядка использования чистой прибыли.
       В учредительных документах банка могут быть предусмотрены права на образование и
других фондов банка (фонд председателя банка), которые будут учитываться на счете № 10704.
       Фонд накопления (счет № 10703) предназначен для инвестиций в капитальные вложения
банка; образуется за счет чистой прибыли (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 10703), если этот факт
оговорен в законодательном порядке или учредительными документами банка. В случае
использования накопленных средств на балансовом счете № 10703 его размер не изменяется, если
затраты на произведенные и переданные в эксплуатацию капитальные вложения включаются в
первоначальную стоимость объекта. Если же затраты на капитальные вложения связаны с отводом
земельного участка под строительство, сносом объектов, подготовкой кадров для вновь
создаваемого объекта и в состав первоначальной стоимости объекта не включаются, то они
погашаются в момент закрытия счета по учету капитальных вложений со счета № 10703 (д-т сч. №
10703, к-т сч. № 60701); в момент осуществления этих затрат делается запись: д-т сч. № 60701, к-т
сч. № 60322, 20202, 30102 и др.
       Первоначальная стоимость оприходованных объектов в результате капитальных вложений
фиксируется не только на балансовых счетах, но и на внебалансовом счете № 919 «Источники
финансирования капитальных вложений», в том числе на счете № 91901 «Средства фондов
накопления» (д-т сч. № 91901, к-т сч. № 99998) в сумме использованного источника средств,
равного первоначальной стоимости переданного в эксплуатацию объекта.