Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 123 стр.

        Записка 2 «Изменения в бухгалтерских правилах» показывает настоящее или возможное
влияние на собственные средства изменений в бухгалтерском учете, проведенных в отчетном
периоде, а также объясняет их причины.
        Записка 3 «Ссуды» анализирует движение ссуд в течение отчетного периода и изменений в
составе просроченной задолженности.
        Записка 4 «Резерв на возможные потери по ссудам» относится к балансовой статье 7. Она
представляет анализ резерва, созданного под кредитный риск по разным срокам погашения ссуд. В
целях уточнения данной информации банк может установить более подробные, чем те, которые
указаны в предлагаемой таблице, сроки.
        Записка 5 «Наращенные проценты» анализирует проценты, накопленные до даты
отчетности по ссудам и депозитам:
        срок наращивания – период с последней даты выплаты или получения процентов по данной
задолженности до даты отчетности;
        сумма задолженности – основной долг, по которому рассчитываются наращенные проценты;
        наращенные проценты – сумма накопленных в период наращивания процентов по
задолженности и депозитам. Данная сумма может быть рассчитана путем статистического метода.
        Записка 6 «Анализ финансовой информации по видам деятельности» предназначена для
отражения распределения активов и пассивов: а) по географическому признаку (с указанием состава
географических регионов); б) по секторам экономики; в) по видам клиентов, формам собственности
(государственные, кооперативные, акционерные, частные предприятия и т.п.). В связи с этим банк
должен дать также информацию о своих открытых валютных позициях.
        Такая информация необходима для того, чтобы определить общий риск, связанный с
активными и пассивными операциями коммерческого банка. Банками составляется таблица по
анализу операций коммерческого банка по упрощенной форме.
        Записка 7 «Налоги» дает минимальную информацию о налоге на доход и других налогах
отчетного периода (уже уплаченных или подлежащих уплате).
        Записка 8 «Анализ активов и пассивов по срокам погашения» дает информацию,
необходимую для руководителей банка и пользователей отчетностью. Анализ этих сроков
необходим для оценки ликвидности коммерческого банка и риска, связанного с процентными
ставками.
        Банк может создать постоянную разницу в сроках погашения активов и пассивов и
воспользоваться ей с целью увеличения рентабельности своих операций. Однако такая политика
увеличит вероятность финансовых потерь, а также зависимость коммерческого банка от внешних
источников финансирования. Поэтому необходимо представить информацию, содержащуюся в этой
Записке.
        При оценке ликвидности должна учитываться ныне сложившаяся ситуация на финансовом
рынке России, где почти все межбанковские кредиты являются краткосрочными (сроком до одного
года).
        Для разных категорий активов и пассивов должны быть указаны оставшиеся на дату
отчетности договорные сроки без учета возможных изменений. Для активов без договорного срока
погашения таким сроком является период их продажи. Если такой реализации не
предусматривается, эти активы должны записываться в колонке «Без срока». Кредиты, погашение
которых производится регулярно в обусловленные сроки, распределяются по соответствующим
срокам.
        Рекомендуется при этом приложить информацию о рисках, связанных с возможными
изменениями в процентных ставках, и о способах контроля за ними.
        Записки 9 и 10 «Основные и нематериальные активы» и «Движение основных средств» дают
анализ структуры и движения основных фондов коммерческого банка, а также движения
амортизации по этим же средствам.
        Записка 11 «Влияние переоценки на прибыль отчетного периода» показывает, как
переоценка активов в отчетном периоде повлияла на размер прибыли за тот же период. Банк должен
дать информацию о влиянии переоценки на будущие налоги банка.
        Записка 12 «Внебалансовые счета» дает анализ внебалансовой статьи по видам
обязательств, включая операции, сделанные с целью покрытия рисков, отражаемых на балансе, или
предпринятые за счет клиентов.