Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 121 стр.

        Статья 10 «Инвестиционные ценные бумаги»: долгосрочные вложения капитала (акции,
паи) коммерческого банка в дочерние и совместные предприятия (банки), если доля банка
составляет более 20% уставного фонда предприятия и на эту долю выплачиваются дивиденды).
        В отличие от ценных бумаг, отражаемых по статье 3, в этой статье учитываются ценные
бумаги, покупаемые с целью контроля за управлением данного предприятия или влияния на него.
        Статья 11 «Наращенные доходы и авансовые расходы»: наращенные на дату отчетности
суммы и авансовые расходы. Наращенные суммы отличаются от просроченных тем, что
договорный срок их получения еще не наступил. Просроченные проценты не включаются в
наращенные суммы по этой статье.
        Авансовыми расходами являются расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам.
        Статья 12 «Прочие активы»: прочие активы, в том числе стоимость малоценного инвентаря
за вычетом износа. По этой статье коммерческий банк, имеющий лицензию Центрального банка
России, должен выделить остаток счета «Драгоценные металлы» в графе 3 балансового отчета.
        ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА (ПАССИВЫ)
        Статья 14 «Депозиты Центрального банка»: пассивы Центрального банка Российской
Федерации, размещенные в коммерческом банке.
        Статья 15 «Депозиты банков и других кредитных учреждений»: все срочные займы и
депозиты до востребования кредитных учреждений, размещенные в коммерческом банке.
        Статья 16 «Депозиты клиентов»: все срочные займы и депозиты до востребования клиентов
(юридических и физических лиц), размещенные в коммерческом банке.
        Статья 17 «Наращенные расходы и досрочные доходы»: наращенные по отчетную дату
суммы, срок платежа которых еще не наступил (например, проценты по займам, вкладам и
депозитам клиентов), и доходы, поступившие на счет коммерческого банка, но относящиеся к
будущим отчетным периодам, в которых они подлежат учету в качестве доходов (см. п. 32,
корректировку 2).
        Статья 18 «Выпущенные долговые ценные бумаги»: суммы, привлеченные за счет выпуска
на финансовый рынок собственных ценных бумаг (кроме акций).
        Статья 19 «Прочие заемные средства».
        Статья 20 «Резерв на покрытие рисков»: по принципу осторожности, резерв под возможные
будущие потери, появление которых является вероятным после даты отчетности, кроме резерва на
возможные потери по ссудам и обязательных резервов (см. п. 32, корректировку 3).
        СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА (ПАССИВЫ)
        Статья 22 «Уставный капитал (простые акции)»: нарицательная стоимость простых акций
(паев) у акционеров коммерческого банка.
        Статья 23 «Привилегированные акции»: нарицательная стоимость выпущенных
коммерческим банком привилегированных акций.
        Статья 24 «Эмиссионные разницы»: разница между ценой выпущенных на первичный
рынок акций (суммами, выплаченными покупателями новых акций банка) и их нарицательной
стоимостью в случае, если коммерческий банк продает свои акции по цене выше номинала. В
случае возврата данных акций с одновременным возвратом бывшим акционерам полной суммы,
выплаченной ими при выкупе, сумма этой статьи уменьшается на сумму выше номинала.
        Статья 25 «Прибыль, оставленная в распоряжении банка»: накопленные прибыли и убытки
предшествующих лет, не распределенные между акционерами банка (убытки вычитаются).
        Статья 26 «Переоценка основных средств»: результат законной переоценки основных
средств (со знаком «минус» в случае уценки).
        Статья 27 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»: сумма прибыли или убытка,
определяемая на счете прибылей и убытков (со знаком «минус» в случае убытка). Для составления
отчета на этой же статье отражается сальдо счета «Нереализованные курсовые разницы» (со знаком
«минус» в случае чистой потери). Данная корректировка не является изменением Письма
Центрального банка Российской Федерации № 15 от 10 августа 1992 г., которое применяется в
других формах обязательной отчетности, требуемых Центральным банком РФ.
        Внебалансовая статья
        Статья 30 «Обязательства и непредвиденные пассивы»: обязательства банка (выданные
поручительства и гарантии и т.п.). Если клиент банка, которому была выдана гарантия, оказывается
в плохом финансовом положении, следует учесть по статье 20 резерв под данный риск.
        Содержание статьи 30 соответствует международному определению внебалансовых счетов,
по которому они отражают все выданные и полученные обеспечения, обязательства и