Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 120 стр.

                   4.2.2. Характеристика отдельных форм отчетности

      Порядок составления и состав бухгалтерской отчетности кредитных организаций
определяются следующими нормативными документами:
        1) Инструкция ЦБ РФ «О составлении финансовой отчетности» № 17 от 1 октября 1997 г.
           (приложение 8),
        2) Указание ЦБ РФ «О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных
           организаций, предоставляемой в рамках надзора» № 452-У от 25 декабря 1998 г. (с
           последующими изменениями) (приложение 9),
        3) Указания ЦБ РФ «О публикуемой отчетности кредитных организаций за 2000 год» №
           914-У от 2 февраля 2001 г. (приложение 10).
        Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, входящие в состав
отчетности, приведены в приложении 11, формы публикуемой отчетности приведены в приложении
12.
        Балансовый и внебалансовый отчет
        В балансовом отчете активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются по
степени убывания ликвидности или востребованности.
        В балансовом отчете коммерческого банка должны отражаться отдельно взаимоотношения с
Центральным банком, другими банками, иными партнерами по денежному рынку и другими
депозиторами (в том числе по своим депозитным сертификатам) для того, чтобы дать хорошее
представление об их взаимозависимости.
        АКТИВЫ
        Статья 1 «Денежные средства, счета и депозиты в Центральном банке»: касса и все активы
коммерческого банка в Центральном банке (включая корреспондентский счет в ЦБ РФ).
        Статья 2 «Депозиты в банках и других кредитных учреждениях»: депозиты до
востребования и кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам (включая корреспондентские
счета, открытые в других банках).
        Статья 3 «Долговые ценные бумаги (по рыночной стоимости)»: суммы средств, вложенных
в предприятия с целью получения дивидендов или прибыли от повышения стоимости ценных
бумаг, не обязательно сохраняемых до истечения сроков их погашения; берутся средства,
переданные для долевого участия в капитале в случае, если доля банка составляет менее 20%
уставного капитала предприятия (банка) и на эту долю выплачиваются дивиденды коммерческому
банку исходя из прибыли, полученной предприятием.
        Статья 4 «Ценные бумаги для перепродажи»: чистая стоимость приобретенных ценных
бумаг, подлежащих перепродаже в течение шести месяцев от даты их приобретения (без учета
комиссионных расходов и прочих).
        Статья 5 «Ссуды»: все ссуды, выданные коммерческим банком, в том числе и средства,
переданные для участия в капитале предприятий в случае, если взамен дивидендов коммерческий
банк получает проценты за эту долю независимо от результатов работы предприятия. Проценты по
ссудам, просроченные менее чем 30 дней, также учитываются на этой статье.
        Данный актив уменьшается на сумму резерва на возможные потери по ссудам (статья 7) и
показывается отдельно в третьей графе балансового отчета.
        Статья 6 «Лизинг клиентам»: остаток по счету 924 за вычетом накопленного на счете 015
износа оборудования, автомашин и других средств, сданных в аренду. Также показывается не в
колонке активов, а отдельно в графе 3.
        Статья 7 «Резерв на возможные потери по ссудам»: общая сумма резерва, рассчитываемого
и отражаемого в балансовом отчете со знаком «минус».
        Статья 8 «Чистые ссуды и лизинг клиентам»: суммы по статье 5 и 6 за вычетом резерва по
статье 7. Итоговая сумма отражает реальную экономическую стоимость ссуд, выданных
коммерческим банком, и показывается как отдельный актив баланса (графа 4 балансового отчета).
        Статья 9 «Основные средства и нематериальные активы (за вычетом износа)»: стоимость
основных средств за вычетом соответствующего износа, и чистая стоимость нематериальных
активов.