Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 122 стр.

непредвиденные пассивы коммерческого банка. Таким образом, оно довольно существенно
отличается от содержания внебалансового раздела действующего Плана счетов.

         Отчет о прибылях и убытках
         Отчет о прибылях и убытках отражает различные виды доходов и расходов по операциям
банка.
        Доходы состоят из процентов по ссудам, комиссий по оказанным услугам и торгового
дохода по операциям с ценными бумагами (результатов биржевых сделок), непредвиденного дохода
и прочих доходов. Расходы состоят из процентов по депозитам, вознаграждений, комиссий по
полученным услугам, потерь по ссудам и выданным авансом суммам, потерь в результате
обесценения ценных бумаг, общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату
труда, и прочих расходов.
        Статьи 1 – 5 «Доход по процентам» и статьи 7 – 9 «Расходы по процентам» отражаются
отдельно, чтобы пользователи финансовой отчетностью могли оценить эффективность банка в его
главной сфере деятельности.
        В пояснительной записке к отчету о прибылях и убытках руководство банка должно дать
дополнительную информацию о средних процентных ставках по кредитам, выданным
коммерческими банками по решениям Правительства за счет ресурсов Центрального банка
Российской Федерации.
        Статьи 12 – 16: чистые суммы доходов и потерь по беспроцентным банковским операциям и
другим текущим доходам, среди них – трастовые (доверительные) операции, отражаемые по статье
14, а также вознаграждения и комиссии, отражаемые по статье 16.
        Статья 19 «Заработная плата» включает в себя все социальные затраты, относящиеся к ней.
Она учитывается как расходы отчетного периода, а не как распределение прибыли в течение года.
        Статья 28 «Налог на доход» отражает весь налог, относящийся к отчетному периоду,
включая суммы, начисленные, но еще не выплаченные государству.
        Статья 30 «Непредвиденный доход (потери)»: чистый результат внебанковских операций,
например продажи одного из зданий банка. Движение резерва за отчетный период, созданного для
покрытия рисков, считается непредвиденной статьей и показывается по этой строке.
        Статья 31 «Чистая прибыль (убыток)» отражает все изменения собственных средств за
отчетный период (за исключением распределенных из прибыли предшествующего периода
дивидендов, относимых на предыдущий год).

        Отчет о движении собственных средств и пояснительные записки к финансовой отчетности
        Отчет о движении собственных средств дает анализ изменений, происшедших в течение
отчетного периода в составе собственных средств коммерческого банка, т.е. балансовых статей 22 –
27, и характеризует следующие позиции:
        Уставный капитал – простые акции или паи: если новые акции (паи) были выпущены
коммерческим банком и выкуплены акционерами в течение отчетного периода, их количество и
нарицательная стоимость должны быть показаны отдельно к таблице.
        Привилегированные акции: «конвертируемыми» являются привилегированные акции,
обменные на простые с правом голоса. Так как для простых акций (паев) количество и номинальная
стоимость новых привилегированных акций, выкупленных акционерами в отчетном периоде,
должны быть показаны отдельно к таблице.
        Прибыль, оставленная в распоряжении банка: на отчетную дату чистая прибыль делится на
объявленные дивиденды и прибыль, направленную на «нераспределенную прибыль между
акционерами».
        Переоценка основных средств: результат законных переоценок основных средств банка.
        Другие пояснительные записки к отчетности
        Записка 1 «Бухгалтерские правила» содержит минимальную информацию: а) правила
составления балансового отчета и отчета о прибылях и убытках; б) критерии отличия операций,
которые учитываются на балансе (активы и пассивы), от тех, которые учитываются только за
балансом (непредвиденные пассивы и обязательства); в) метод определения реальной стоимости
дебиторской задолженности, т.е. метод расчета резерва под сомнительную задолженность; г)
правила оценки (или принципы учета) лизинговых операций, иностранной валюты, курсовых
разниц, налогов, амортизации, инвестиций (вложений в дочерние или совместные предприятия),
резервов и т.п.