Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 16 стр.

покупателями. Указанные операции отражаются на соответствующих активных и пассивных счетах
второго порядка, открываемых к балансовому счету первого порядка 603.
        Подраздел “Имущество банков” предназначен для ведения счетов по операциям с
имуществом банков. На активных счетах первого порядка этого раздела подлежат учету: основные
средства банков (604); основные средства, переданные в пользование организациям банков (605);
капитальные вложения (607); лизинговые операции (608); нематериальные активы (609);
хозяйственные материалы (610); малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (611). Более
детальный учет различных видов основных средств, капитальных вложений, хозяйственных
материалов, нематериальных активов ведется на активных счетах второго порядка, открываемых в
рамках указанных выше активных счетов первого порядка. Пассивные счета этого раздела
предназначены для учета амортизации основных средств (606), нематериальных активов (60903),
износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов (61103).
        Важное значение для оценки результатов деятельности банков, его активов имеет выделение
в этом разделе специального счета по отражению затрат по капитальным вложениям кредитных
организаций, не перекрытых источниками средств, т.е. произведенные сверх имеющихся
источников финансирования капитальных вложений (60702).
        В подразделе “Доходы и расходы будущих периодов” открыты соответствующие пассивные
и активные счета по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, ценным бумагам,
переоценке средств и иностранной валюте, а также расходов будущих периодов по кредитным
операциям, ценным бумагам, отрицательные курсовые разницы и другие.
        Последний, 7-й раздел Плана счетов «Результаты деятельности» предназначен для учета
результатов деятельности банков. В разделе открываются счета пассивные – по учету доходов (701);
активные – по учету расходов (702) с детализацией на проценты, уплаченные за привлеченные
ресурсы, расходы по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, расходы на
содержание аппарата управления и другие. Также открыты отдельные пассивные и активные счета
по учету конечных результатов деятельности банков: 703 – прибыль банков; 704 – убытки банков с
выделением на счетах второго порядка прибыли и убытков отчетного года и предшествующих лет.
Последний активный счет (705) предназначен для учета операций по использованию прибыли,
также с выделением на счетах второго порядка операций по использованию прибыли отчетного
года и предшествующих лет.


                        1.1.5. Синтетический и аналитический учет

        Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом.
Аналитический учет – это подробный детальный учет, отражающий всю необходимую информацию
о совершаемых банковских операциях.
        Цель аналитического учета:
        1. полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских
           счетах;
        2. проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-
           расчетных документов, которые являются основанием для бухгалтерских записей в
           аналитическом учете.
        Основные регистры аналитического учета: лицевые счета, картотеки документов,
операционные журналы.
        Лицевые счета аналитического учета открываются по каждому балансовому и
внебалансовому счету синтетического учета по видам учитываемых средств, ценностей с
подразделением их по назначению и по владельцам. Выданные ссуды учитываются в лицевых
счетах, открываемых по целевому назначению ссуд в соответствии с кредитными договорами и по
ссудозаемщикам. Для учета доходов и расходов федерального бюджета лицевые счета ведутся в
соответствии с бюджетной квалификацией.
        При открытии лицевых счетов они регистрируются в банке в специальной книге, в которой
для каждого балансового счета второго порядка отводятся отдельные листы. Книга является
классификатором лицевых счетов, открытых в банке. В ней регистрируются открываемые
предприятиям, организациям и учреждениям расчетные и текущие счета и субсчета.
        При регистрации лицевым счетам присваиваются номера, которые могут иметь от 13 до 15
знаков (приложение 2).