Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 27 стр.

       •    подтверждение достоверности и правильности отражения в учете и отчетности
            денежных средств, счетов и депозитов в банках и других кредитных учреждениях,
            депозитов клиентов и иных ссудных операций;
        • законность и достоверность отражения в учете и отчетности кредитных и расчетных
            операций;
        • правильность и законность кассовых операций;
        • законность внешнеэкономической деятельности, соблюдение правил ведения валютных
            операций;
        • правильность и своевременность формирования уставного капитала, резервного
            капитала, законность их образования;
        • проверка полноты, правильности и достоверности отражения в учете доходов и
            расходов.
        Законность образования банковского учреждения обусловлена установленным порядком
регистрации банка, размером, сроками и структурой формирования уставного капитала, составом
участников, условием осуществления банковской деятельностью. Не могут быть использованы для
формирования уставного капитала банка средства органов власти всех уровней, средства
политических организаций, а также средства специализированных общественных фондов (в том
числе благотворительных).
        В соответствии со ст. 11 Закона «О банках и банковской деятельности» коммерческие банки
осуществляют свою деятельность на основании лицензии, выдаваемой Центральным Банком
России. В лицензии приводится перечень операций, выполняемых банком.
        При ликвидации или реорганизации банка лицензия возвращается в Центральный Банк
России, а запись в реестре аннулируется.
        При учреждении акционерного банка весь уставной капитал должен быть распределен
между учредителями. Если банк создается в форме акционерного общества открытого типа, то
необходимо зарегистрировать проспект эмиссии выпуска акций в установленном порядке.
        Проверка правильности и достоверности учета основных средств, начисления амортизации
по ним предполагает подтверждение правильности отражения на счетах бухгалтерского учета
основных средств, своевременность их оприходования и законность выбытия (передачи, продажи,
списания), правильность начисления амортизации. Аудиторской проверкой следует установить
источник поступления основных средств и соответственно подтвердить правильность отражения на
счетах бухгалтерского учета их поступления.
        Контроль за правильностью отражения отчетных данных в финансовой отчетности
коммерческих банков основывается на подтверждении данных финансовой отчетности, составление
которой основывается на действующем Плане счетов бухгалтерского учета в банках Российской
Федерации.
        При аудите операций с ценными бумагами, включая их оформление и проверку подписей,
по существу, подвергаются экспертизе учет ценных бумаг и соблюдение установленных требований
при операциях с ценными бумагами.
        Значительное внимание уделяется документообороту, наличию книги учета акций, полноте
заполнения реквизитов, сверке номеров ценных бумаг, обозначенных на них сумм с аналогичными
данными, зарегистрированными в книге или журнале учета ценных бумаг.
        В ходе проверки устанавливается выполнение указанной инструкции в части соблюдения
требований к учету:
        • выпускаемых коммерческими банками акций, облигаций, сберегательных сертификатов;
        • операций по выпуску и погашению обращаемых на рынке долговых обязательств;
        • наличия и движения приобретенных банком акций и облигаций;
        • операций с акциями предприятий;
        • операций с акциями, полученными от государства через уполномоченные
            государственные и национальные банки;
        • операций по распространению облигаций государственных займов.
        Проверяется также соблюдение порядка и размера создания резервов в связи с
обесцениванием вложений в ценные бумаги и порядка учета по резервам под обесценение
вложений в ценные бумаги.
        Самостоятельным разделом аудиторских программ обследования является раздел о
проверке достоверности и правильности отражения в учете ссудных операций.