Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 44 стр.

        • авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара;
        • прямой акцепт товара;
        • частичный платеж при крупных сделках.
        Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место и рамках договорных отношений без
ущерба для финансового положения сторон. Юридические лица могут осуществлять переводы
средств через предприятия связи: на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств
(пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар), на расходы
для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке
сельскохозяйственной продукции, в местах, где нет кредитных организаций, наличных сумм
торговой выручки, налогов и других средств.
        В бланках переводов перевододатель указывает наименование перевододателя, номер его
счета, а также наименование и номер кредитной организации, в которой ведется счет. В платежном
поручении предприятие связи указывает юридическое лицо, которое будет оплачивать переводы. К
платежному поручению прикладывается перевод получателей средств. К остальным экземплярам
платежного поручения прилагается список переводополучателей, в котором указывается, кто
получает деньги и на какие цели. Предприятия связи оплачивают поступившие переводы на общую
сумму всех переводов по каждому получателю.
        По платежному поручению в кредитной организации плательщика делается проводка:
        Дебет Расчетный или какой-то другой (например, ссудный) счет плательщика
        Кредит Счет получателя средств.
        Например, по платежному поручению перечислено со счета клиента банка
(негосударственное коммерческое предприятие) на счет получателя – клиента этого же банка
(коммерческое предприятие, находящееся в федеральной собственности):
        Дебет 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий»
        Кредит 40502 «Счета коммерческих предприятий, находящихся в федеральной
собственности».
        Если счета получателя и плательщика ведутся разными банками, то при отражении
зачисленной или списанной по платежному поручению суммы корреспондирующим счетом в
бухгалтерской проводке будет «Корреспондентский счет банка».
        Рассмотрим предыдущий пример при условии, что счета плательщика и получателя ведутся
разными банками:
        В банке плательщика будет составлена запись:
        Дебет 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий»
        Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России»
        В банке получателя будет составлена запись:
        Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России»
        Кредит 40502 «Счета коммерческих предприятий, находящихся в федеральной
собственности».
        Переводы через предприятия связи перечисляются на счета переводополучателей в
кредитной организации. В этих случаях представляется сводное платежное поручение. Отдельным
гражданам переводы оплачиваются предприятиями связи наличными деньгами.
        Кроме обычных платежных поручений применяются акцептованные платежные поручения.
Основное преимущество таких поручений состоит в том, что оплата товарно-материальных
ценностей гарантирована. Акцептованные платежные поручения применяются при расчетах с
предприятиями связи за переводы и пересылку почтовых посылок, а также при разовых расчетах с
транспортными организациями за перевозки грузов и групповые перевозки пассажиров.
        Поручения акцептуются кредитной организацией при условии депонирования суммы
поручения на отдельном пассивном балансовом счете 40904 “Акцептованные банком платежные
поручения”. Для акцепта предприятие связи представляет кредитной организации три экземпляра
платежных поручений. Первые два экземпляра заверяются подписями и оттиском печати клиента.
        Сумма поручения списывается со счета плательщика в случае акцепта платежных
поручений, которые ожидают акцепта на внебалансовом счете 90901 «Расчетные документы,
ожидающие акцепта для оплаты», и депонируется на счете 40904 “Акцептованные банком
платежные поручения”.
        Первый экземпляр поручения с указанием даты совершения операции, заверенный
подписями двух работников банка и оттиском гербовой печати, выдается плательщику в
подтверждение депонирования средств для представления предприятию связи или транспортной