Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 61 стр.

           Модуль 3. Учет активных и пассивных операций банков

                   3.1. Организация и порядок учета кредитных операций

                      3.1.1. Бухгалтерский учет кредитных операций

       Коммерческий банк как субъект рыночных отношений заинтересован, как и его акционеры,
в получении прибыли на основе оборота ссудного капитала. За результаты своих действий на рынке
ссудного капитала банк несет ответственность не только текущими доходами, но и собственным
капиталом. Поэтому он свободен в распоряжении своими ресурсами, в определении сроков,
условий предоставления ссуд и процентных ставок по кредитам.
       Особенности современной системы кредитования сводятся к следующему:
       1. клиент не закрепляется за банком, но и сам выбирает тот банк, чьи условия совпадают с
          его интересами, ему предоставлено право открывать ссудные счета не в одном, а в
          нескольких банках, что создает условия для развития межбанковской конкуренции;
       2. кредитование производится как на базе укрупненного объекта, так и в объеме частных
          потребностей, разовых кредитов, покрывающих временной разрыв в платежном
          обороте;
       3. объем выдаваемых банком кредитов в большей части обусловлен объемом
          привлеченных средств, от этого в конечном счете зависят и объем прибыли, и
          рентабельность банка;
       4. факт торговли ресурсами и есть суть банка как коммерческого предприятия, вызванная
          переходом на новые экономические отношения.
       К особенностям современного кредитования относятся также нормативы, устанавливаемые
Центральным Банком России: максимально допустимый размер привлекаемых средств, размер
минимального резерва, предельная сумма выдаваемого кредита. Сроки предоставления кредита и
его погашения делают кредитный механизм зависимым от ликвидности баланса коммерческого
банка.
       Остаются в силе и традиционные принципы кредитования: срочность и обеспеченность.
Используются залоговое право (ипотека, заклад, залог ценных бумаг), поручительства, гарантии и
прочие формы страхования кредитного риска.
       Различают ссудные счета нескольких видов:
       • простой ссудный счет – разовые ссуды с зачислением на расчетные или текущие счета и
          их погашение с этих счетов;
       • специальный ссудный счет – обычно открывается торгующим организациям с оплатой
          расчетных документов поставщиков и зачислением выручки от покупателей. Каждые 10-
          15 дней согласно договору между банком и клиентом производится регулирование
          специального ссудного счета. Для этого сопоставляются обороты – суммы зачисленные
          и оплаченные, а разница или зачисляется на расчетный счет клиента, или списывается с
          него.
       Новой формой кредитования является открытие «кредитной линии». В этом случае
предприятию открывается ссудный счет, по которому устанавливается лимит кредитования, и при
отсутствии средств на расчетном счете заемщика банк автоматически в пределах установленного
лимита производит оплату расчетных документов заемщика, если характер платежа соответствует
цели кредита, оговоренного в кредитном договоре; лимит при этом может быть превышен, но с
начислением повышенных процентов. Порядок погашения данного кредита осуществляется
следующими способами:
       • ежедневным перечислением свободного остатка с расчетного счета на ссудный счет;
       • перечислением заемщиком средств платежными поручениями;
       • срочными обязательствами в оговоренные соглашением сроки.
       По срокам кредитования различают:
       1. краткосрочные ссуды – срок пользования не превышает 1 год;
       2. среднесрочные – срок пользования от 1 года до 3 лет;
       3. долгосрочные ссуды – срок пользования превышает 3 года.