Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 60 стр.

корреспондентах” и 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов”.
Каждому банку-корреспонденту открывается отдельный лицевой счет на указанных балансовых
счетах.
        После     заключения   корреспондентского     соглашения    банк,   открывший      свой
корреспондентский счет в другом банке, переводит определенную сумму денег со своего
корреспондентского счета в РКЦ на свой корреспондентский счет в другом банке. Эта операция
осуществляется на основе платежного поручения банка. В учете банка-корреспондента, т.е. банка,
имеющего корреспондентский счет в другом банке, эта операция отражается следующей проводкой:
        Дебет 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах”
        Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
        В банке, где открыт корреспондентский счет другого коммерческого банка, полученная
сумма будет зачислена на его счет. Операция будет отражена в учете на основе выписки из
корреспондентского счета банка в РКЦ и экземпляра платежного поручения банка-корреспондента
записью:
        Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
        Кредит 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов”
        Операции по расчетам между клиентами банка будут отражаться в учете по
корреспондентским счетам, открытым банками друг у друга, без отражения каждой операции по
корреспондентским счетам банков в РКЦ.
        Например, оплата документов клиентов в банке-корреспонденте будет отражена в учете:
        Дебет Счета клиента-плательщика
        Кредит 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах”
        В банке, открывшем корреспондентский счет другому банку:
        Дебет 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов”
        Кредит Счета клиента-получателя
        При недостатке средств на корреспондентском счете банка-корреспондента в банке
неоплаченные документы, относящиеся к первой - пятой группам очередности платежей,
приходуются на внебалансовый счет 90904 “Не оплаченные в срок расчетные документы из-за
отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации” и помещаются в картотеку
к этому счету. Коммерческому банку, обслуживающему плательщиков, направляется извещение с
указанием неоплаченных документов. Расчетные документы, относящиеся к шестой группе
очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения в картотеку счета
90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на
корреспондентских счетах кредитной организации».
        В коммерческом банке суммы документов, не оплаченных с его корреспондентского счета в
банке-корреспонденте в связи с недостатком средств на счете, отражаются в учете по дебету счета
30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах”) и кредиту 47418
«Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету
кредитной организации из-за недостаточности средств».
        Документы клиентов, относящиеся к шестой группе очередности платежей, приходуются на
внебалансовый счет 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия
средств на корреспондентских счетах кредитной организации» и помещаются в картотеку к этому
счету. Оплата указанных документов производится при появлении денег на корреспондентском
счете банка-корреспондента установленной очередности платежей.
        Суммы, проведенные по корреспондентским счетам банков, отражаются на их счетах в РКЦ
на основе платежных поручений или распоряжений банков-корреспондентов.