Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 83 стр.

несовпадении – открытой. Открытая валютная позиция может быть короткой, если пассивы и
обязательства по проданной валюте превышают активы и требования к ней, и длинной, если активы
и требования по купленной валюте превышают пассивы и обязательства. Открытая валютная
позиция связана с риском потерь банка, если к моменту контрсделки, т.е. покупки ранее проданной
валюты и продажи ранее купленной валюты, курс этих валют изменится в неблагоприятном для
него направлении. Таким образом, открытая валютная позиция банка - приобретение иностранной
валюты на валютной бирже или у другого банка за свой счет с целью будущей продажи и
получения дохода. ЦБ ограничивает ее размеры и устанавливает отдельную специальную
отчетность.
        Специальный раздел в Плане счетов бухгалтерского учета по учету операций в иностранной
валюте не выделен. Счета в иностранной валюте могут открываться на всех счетах (расчетных,
кассовых, ссудных, депозитных), где в установленном порядке возможен учет операций в
иностранной валюте. Совершение указанных операций производится с соблюдением валютного
законодательства РФ, правил валютного контроля и в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ
по этим вопросам.
        Счета аналитического учета в инвалюте могут вестись по решению банка в рублях по курсу
ЦБ РФ и в иностранной валюте или только в инвалюте, но при этом итог по всем иностранным
валютам по счетам второго порядка должен показываться также в рублях по действующему курсу
ЦБ РФ. Эти данные используются для сверки аналитического учета с синтетическим. В ежедневном
едином бухгалтерском балансе банка указанные операции отражаются только в рублях.
        Право на ведение операций в иностранной валюте коммерческий банк получает через
лицензию Центрального банка России. Временные правила о порядке выдачи коммерческим банкам
лицензий на право совершения операций в иностранной валюте оговорены в письме Госбанка СССР
от 18 января 1991 г. № 13-91. Согласно им различают лицензии: генеральные, внутренние, разовые.
        Генеральная лицензия – право на совершение коммерческими банками полного или
ограниченного круга банковских операций в иностранной валюте как на территории РФ, так и за
границей.
        Внутренняя лицензия – право на совершение коммерческими банками полного или
ограниченного круга банковских операций в иностранной валюте на территории РФ. К внутренним
относятся расширенные лицензии с правом выхода на 6 банков иностранных государств и с правом
выдачи кредитов в инвалюте.
        Разовая лицензия – право на проведение конкретной банковской операции в иностранной
валюте.
        Для рассмотрения вопроса о выдаче коммерческому банку лицензии на право ведения
операций в иностранной валюте в Центральный банк России представляются следующие
документы:
        копия утвержденного Устава банка;
        обоснование экономической целесообразности и готовности банка к осуществлению
операций в иностранных валютах;
        Организационная структура банка с описанием подразделений, занимающихся операциями с
иностранной валютой (квалификация кадров, специализация отделов и их техническое оснащение);
        справка о руководителях банка, ответственных за осуществление операций с иностранной
валютой (“объективки”);
        копия письма уполномоченного банка (имеющего генеральную лицензию) о согласии
подписать корреспондентское соглашение;
        справка об организации внутрибанковского контроля;
        баланс банка (на последнюю дату) и справка о соблюдении нормативов по операциям в
рублях;
        отчет (счет) о прибылях и убытках (на последнюю дату);
        акт последней ревизии (аудиторское заключение);
        годовой отчет;
        справка о возможных зарубежных партнерах по заключению корреспондентских
соглашений (для генеральной лицензии).
        С момента получения лицензии банк именуется уполномоченным банком, так как выполняет
функции агента валютного контроля за операциями своих клиентов. Банковские операции с
иностранной валютой разделяются на виды по степени их сложности и рискованности.
        1. Ведение валютных счетов клиентов.