Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 85 стр.

       Счет № 40702 по учету операций с иностранной валютой корреспондирует со следующими
счетами (по субсчетам) “в иностранной валюте”.

Дебет            Счет 40702 «Коммерческие предприятия и организации» субсчет «В      Кредит
                                      иностранной валюте»
                                                Сальдо – свободный остаток в инвалюте и в
                                                рублях
Выдано клиенту наличными (Кредит 20202)         Зачислена наличными выручка (Дебет 20202)
Оплачены поручения клиента (Кредит 30114)       Зачислены платежи (Дебет 30111, 30114, 30115)
Перечислено на депозит (Кредит 42109)           Зачислено с транзитного текущего счета (Дебет
Оплачен аккредитив по заявлению клиента 40911)
(Кредит 47409)                                  Зачислены банком проценты за пользование
Погашена ссуда, выданная под аккредитив кредитовых оборотов (Дебет 70209)
(Кредит 45203)                                  Зачислена ссуда в инвалюте под аккредитив
По операциям клиента списаны в доход банка (Дебет 45203)
проценты и комиссия (Кредит 70103)              Курсовая разница при повышении курса (Дебет
Курсовая разница при снижении курса (Кредит 61306)
61406)                                          Зачислена ссуда в инвалюте (Дебет 45206)
Погашены ранее полученная ссуда в инвалюте и Зачислена       приобретенная      инвалюта     по
проценты за пользование ссудой (Кредит 45206)   поручению клиента (Дебет 60323, 47406)
Продана инвалюта по поручению клиента
(Кредит 47405, 60322)

        Номер лицевого валютного счета клиента будет иметь такое же содержание, как и лицевого
счета в национальной валюте. Текущие счета в иностранной валюте могут быть трех видов: “А” – с
которых разрешается свободный вывоз иностранной валюты и перевод ее за границу в соответствии
с действующими валютными правилами, “Б” и “Д” – по которым вводятся частичные ограничения
для вывоза и перевода иностранной валюты за границу.
        Для организации учета расчетных операций в иностранной валюте кроме счета № 40702
используются счета, на которых в уполномоченном банке хранится собственная инвалюта и
инвалюта клиентов. Эти счета открываются в других иностранных банках (нерезидентах) или в
банках Российской Федерации (резидентах). Такие счета носят название “Ностро”.
        В то же время в коммерческом уполномоченном банке (при наличии генеральной или
расширенной валютной лицензии) могут открываться корреспондентские счета другим банкам для
хранения и использования в расчетах иностранной валюты. Их называют счетами “Лоро”.
        Согласно Инструкции № 16 от 16 июля 1993 г. Центрального банка России “О порядке
открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской
Федерации” установлены единые правила открытия и режимы работы рублевых счетов
нерезидентов.
        Уполномоченным банкам разрешено открывать нерезидентам рублевые счета типа “Т” (№
40804) и типа “И” (№ 40805). Текущий счет типа “Т” открывается для выполнения экспортно-
импортных операций и содержания в Российской Федерации их представительств и филиалов.
Понятно, что рублевый счет типа “Т” открывается нерезидентам, имеющим право осуществлять
предпринимательскую деятельность, в соответствии с требованиями законодательства и при
представлении документов, определяющих их юридический статус (учредительные документы, их
регистрация, разрешения, выданные российскими уполномоченными органами, и др.).
        Право на открытие указанного рублевого счета имеют следующие нерезиденты:
        хозяйствующие субъекты, имеющие на территории России представительства, филиалы;
        банки и иные кредитные учреждения, имеющие представительства на территории
Российской Федерации, исключительно для целей содержания этих представительств;
        международные организации, имеющие на территории Российской Федерации
представительства, филиалы;
        иностранные дипломатические, торговые и иные официальные представительства.
        Основанием на открытие являются договоры банковского счета, заключенные между
уполномоченным банком и нерезидентом..