Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 84 стр.

         2. Неторговые операции.
         3. Установление корреспондентских отношений с иностранными банками.
         4. Операции по международным расчетам, связанным с экспортом и импортом товаров и
услуг.
       5. Операции по продаже и покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
       6. Кредитные операции по привлечению и размещению валютных средств внутри РФ.
       7. Кредитные операции на международных денежных рынках.
       Для коммерческих банков Центральный банк устанавливает нормативы проведения ими
операций в иностранной валюте и формы отчетности.
       Каждое предприятие кроме рублевого может открыть в банке валютный счет. Лучше иметь
его в уполномоченном банке, т.е. в банке, имеющем лицензию на право проведения операций в
иностранной валюте.
       Если валютный счет открывается в том же банке, что и рублевый, клиент представляет в
банк только заявление, в противном случае представляются все предусмотренные
законодательством документы:
       заявление с соответствующей просьбой, содержащее полное и точное наименование
предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя
подписями и печатью потенциального клиента. В заявлении должно быть отражено обязательство
клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. Как правило, банки имеют
типовые образцы заявлений (см. с. 328) и представляют их клиентам. Здесь же банковский работник
фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы;
       копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в
установленном порядке (в нотариальной конторе или регистрирующим органом);
       копии документов о регистрации, заверенные также нотариальной конторой или
регистрирующим органом;
       справка о постановке на учет предприятия в налоговой инспекции по месту регистрации и
пр.;
       карточка установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенная
нотариально.
       Кроме того, совместные предприятия и иностранные фирмы должны представить в банк
свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями, которое
выдается после регистрации в Государственном комитете Российской Федерации по иностранным
инвестициям.
       Сведения об открытии счета передаются банком налоговой инспекции, на учете в которой
состоит данное предприятие.


         3.3.2. Организация и порядок учета расчетных операций в иностранной валюте

       Экономическое содержание операций в иностранной валюте соответствует операциям,
осуществляемым в национальной валюте (рублях). Это значит, что банк работает в рамках устава,
выполняя расчетные, кассовые, депозитные, ссудные и прочие операции.
       Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте по счетам клиентов ведется на том же
счете, что и операции в национальной валюте № 40702 “Коммерческие предприятия и
организаций”, но по валютам разных стран. Для клиентов-экспортеров его подразделяют на
транзитный и текущий счета в иностранной валюте. Для всех других клиентов он выполняет роль
только текущего счета. Кроме того, банк может открывать клиенту специальный транзитный счет.
       В аналитическом учете в его развитие открываются лицевые счета по каждому клиенту, а
суммы операции записываются по кодам валют и в рублевом эквиваленте.
       Счет № 40702 пассивный; сальдо кредитовое означает свободный остаток валюты
различных государств и в рублевой оценке, принадлежащий клиентам; оборот по дебету отражает
их списание по приказам владельцев счета и суммы курсовых разниц от переоценки остатков
текущих счетов в иностранной валюте; оборот по кредиту – поступление, зачисление средств,
суммы процентов, начисленных в валюте счета, и курсовых разниц от переоценки остатков.
       Транзитный счет временный, он вызван использованием согласно правилам при
обязательной продаже предприятиями 75% выручки, полученной в иностранной валюте от
экспортных операций, Центральному банку России по курсу на день продажи.