Основы внешнеэкономической деятельности на автомобильном транспорте. Горев А.Э - 46 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

СПбГАСУ | Санкт-Петербург

Составители: 

Рубрика: 

90 91
А. Э. Горев, С. Э. Сханова. Основы внешнеэкономической деятельности на...
• дорожные налоги;
• налог с продаж;
• региональные лицензионные сборы.
Из местных налогов непосредственно автоперевозчика касаются:
• налог на рекламу;
• местные лицензионные сборы.
Для обычного предприятия наиболее ощутимыми будут следу-
ющие налоги:
• НДС;
• налог на прибыль;
• транспортный налог;
• налог на имущество;
• единый социальный налог.
Оплата транспортного налога контролируется при прохожде-
нии государственного технического осмотра и зависит от количества
ТС в АТП и мощности их двигателей.
Налог на имущество для международного автоперевозчика мо-
жет составить значительную сумму, так как для перевозок им прихо-
дится использовать дорогостоящую импортную технику. Обычно пе-
ревозчик при ввозе ТС в Россию старается занизить балансовую сто-
имость ТС для минимизации таможенных платежей, что естественным
образом уменьшает и налог на имущество. Но в этом случае необходи-
мо учитывать, что заниженная балансовая стоимость приводит к умень-
шению амортизационных отчислений, которые относятся на себестои-
мость. Следствие этого – неоправданный рост прибыли, 35 % которой
придётся отдать в бюджет. Последствия занижения балансовой стоимо-
сти особенно проявляются после 5 лет эксплуатации импортного тягача.
Наиболее радикальным способом снижения налога на имущество
является лизинг. В варианте с оставлением лизингового имущества на
балансе лизингодателя отпадает необходимость платить налог на иму-
щество и уменьшается налог на прибыль, так как лизинговые платежи,
относимые на себестоимость, существенно превышают суммы обыч-
ных амортизационных отчислений.
У предприятия, оказывающего услуги, сумма налога на добав-
ленную стоимость составляет 18 % от суммы произведённых расхо-
дов, не содержащих в своем составе НДС к зачёту. При выполнении
российскими перевозчиками работ (услуг) по сопровождению, транс-
портировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы терри-
тории РФ товаров и импортируемых в РФ и выполнении иных подоб-
ных работ (услуг) налогообложение производится по налоговой ставке
0 %
8
. Это положение объясняется тем, что транспортные расходы вклю-
чаются в таможенную стоимость товара, которая облагается НДС.
Следовательно, если перевозчик выполняет только международ-
ные перевозки, то НДС он не платит, а НДС к зачёту, выделенный
в счетах-фактурах поставщиков, относит на себестоимость. Перевоз-
чик, осуществляющий как международные, так и внутренние перевоз-
ки, обязан вести раздельный учёт выручки по этим видам деятельнос-
ти, а НДС к зачёту делить пропорционально долям облагаемого НДС
оборота и необлагаемого. Для обоснования применения налоговой став-
ки 0 % в налоговые органы предоставляются следующие документы
9
:
• контракт (копия контракта) на выполнение указанных услуг;
• выписка банка, подтверждающая фактическое поступление вы-
ручки от оказанных услуг на счёт налогоплательщика в российский банк;
• грузовая таможенная декларация (её копия) с отметками тамо-
женного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном ре-
жиме экспорта или транзита, и пограничного таможенного органа,
через который товар был вывезен за пределы или ввезён на таможен-
ную территорию РФ;
• копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных
документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы или ввоз
на таможенную территорию РФ.
Таким образом, перевозчик должен заранее получить от налого-
вого органа перечень документов, необходимых для освобождения
от НДС. Чтобы контрактная стоимость перевозки учитывала отсутствие
НДС, заказчик должен гарантировать предоставление необходимых
документов.
Сумма налога на прибыль напрямую связана с величиной себес-
тоимости перевозок, которая рассчитывается в соответствии с действу-
ющими нормативными документами
10
. При расчёте себестоимости для
Глава 5. Экономический механизм международного товародвижения
8
Статья 164 Налогового кодекса РФ.
9
Статья 165 Налогового кодекса РФ.
10
Инструкция по составу, учёту и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перево-
зок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта. Утверждена Минтрансом РФ 29.08.95;
Письмо Минфина РФ от 01.06.99 № 04-02-05/1 «О включении в себестоимость продукции (работ,
услуг) расходов по оплате стоимости лицензий по автотранспортным перевозкам».

Страницы