Планирование и контроллинг в коммунальной сфере. Грабовый П.Г - 172 стр.

              2.7    Экономический анализ деятельности коммунальных предприятий


В = Двн + Допер+ Дпр+ (С) + (Зк) + (Зу)+(Звн) + (Зопер) + (Зпр) + (ТНп) + Пч, (2.78)

где В – выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг;
      Двн, Допер, Дпр – доходы, соответственно, внереализационные, операци-
                              онные и прочие доходы;
      С – себестоимость проданной продукции, работ, услуг;
      Зк, Зу – соответственно, коммерческие и управленческие расходы;
      Звн, Зопер, Зпр – расходы, соответственно, внереализационные, операци-
                             онные и прочие расходы.
      При расчетах чистой прибыли отчетного периода и текущего налога на
прибыль предприятия в соответствии с ПБУ 18/0232 необходимо учитывать
постоянные и временные разницы, возникающие из-за разницы между бух-
галтерской прибылью (убытком), т.е. прибылью (убытком) до налогообложе-
ния и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода. Эта разни-
ца образуется из-за применения различных правил, признания доходов и рас-
ходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтер-
скому учету и законодательством РФ по налогам и сборам.
      Текущий налог на прибыль – это налог на прибыль для целей налогооб-
ложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного
дохода) по налогу на прибыль (УРНП), скорректированный на суммы посто-
янного налогового обязательства (ПНО), отложенного налогового актива
(ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО) отчетного периода, и
определяется: ТНп = УРНП + ПНО + ОНА – ОНО.
      Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется ве-
личине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли (прибыли
до налогообложения), сформированной в отчетном периоде, на ставку налога
на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах, дей-
ствующую на отчетную дату (УРНП = Пб · 20%).
      Постоянное налоговое обязательство – это сумма налога, которая
приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчет-
ном периоде. ПНО признается организацией в том отчетном периоде, в кото-
ром возникает постоянная разница (например, постоянная разница из-за пре-
вышения фактических расходов над расходами, для которых предусмотрены
ограничения: командировочные, представительские и т.д.). Величина ПНО
определяется как произведение постоянной разницы (ПР), возникшей в от-
четном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодатель-
ством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (ПНО = ПР ·
20%).
      Отложенный налоговый актив – это та часть отложенного налога на
прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, под-
лежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих

       32
         Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утв.
приказом М - ва финансов РФ от 19.11.2002 г. № 114н.

                                                                                             172