Планирование и контроллинг в коммунальной сфере. Грабовый П.Г - 173 стр.

              2.7     Экономический анализ деятельности коммунальных предприятий
отчетных периодах. Отложенные налоговые активы равняются величине, оп-
ределяемой как произведение вычитаемых временных разниц (ВВР), возник-
ших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную зако-
нодательством РФ о налогах и сборах на отчетную дату.
      Например, ВВР образуются при применении разных способов расчета
амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на
прибыль; излишне уплаченного налога, сумма которого не возвращена в ор-
ганизацию, а принята к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли
в следующем за отчетным и в последующих отчетных периодах и т.д. Вели-
чина ОНА определяется: ОНА = ВВР · 20%.
      Отложенное налоговое обязательство – это та часть отложенного на-
лога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль,
подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих
отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том
случае, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР).
      Например, НВР образуются в случаях применения разных способов
расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения
налога на прибыль; отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль;
применения различных правил отражения процентов за предоставленные ор-
ганизации в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей
бухгалтерского учета и налогообложения и др. Величина ОНО определяется
произведением НВР в отчетном периоде на ставку налога на прибыль, уста-
новленную законодательством РФ о налогах и сборах на отчетную дату
(ОНО = НВР · 20%).
      В соответствии с формой № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и письма
Минфина РФ от 15.09.2003 г. № 16-00-14/28033 показатель «Чистая прибыль
(убыток) отчетного периода» следует исчислять исходя из того, что в качест-
ве расхода по налогу на прибыль, вычитаемого из суммы прибыли до налого-
обложения, принимается сумма условного расхода (п. 20 ПБУ 18/02), скор-
ректированного на сумму постоянных налоговых обязательств (активов) и
определяется: Пч = Пб – УРНП – ПНО.
      Подставляя в формулу (Пч) значение УРНП из формулы (ТНп) (как вы-
ражение УРНП = ТНп – ПНО – ОНА + ОНО) и согласно форме № 2 «Отчет о
прибылях и убытках» чистая прибыль отчетного периода определяется по
формуле: Пч = Пб + ОНА – ОНО – ТНп, где Пб – прибыль до налогообложения
(бухгалтерская прибыль).
      Пример. ООО «Орион» в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2)
показал бухгалтерскую прибыль (прибыль до налогообложения) в сумме
157700 р. Ставка налога на прибыль в 2008 г. составила 24%.
      Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли
(убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):


       33
          О порядке исчисления показателя «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» для отражения
отчета о прибылях и убытках. Письмо Минфина РФ от 15.09.2003 г. № 16-00-14/280.

                                                                                                 173