Планирование и контроллинг в коммунальной сфере. Грабовый П.Г - 174 стр.

            2.7   Экономический анализ деятельности коммунальных предприятий
      1. Представительские фактические расходы превысили ограничения
(нормативы) по представительским расходам, принимаемым для целей нало-
гообложения на 4000 р.
      2. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтер-
ского учета, составили 9000 р. Из этой суммы для целей налогообложения к
вычету принимается 3000 р.
      3. Начислен, но не учтен процентный доход в виде дивидендов от доле-
вого участия в деятельности другой коммерческой организации – ООО
«Сигнал» в сумме 8000 р.
      Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых
временных разниц приведен в таблице.

№     Виды доходов и расходов    Суммы, учи-   Суммы, учиты-     Разницы, воз-
п/п                             тываемые при       ваемые        никшие в от-
                                 определении   при определении  четном периоде
                                бухгалтерской налогооблагаемой
                                   прибыли     прибыли (убыт-
                                 (убытка), р.       ка), р.
 1.   Представительские рас-        20000           16000      4000 р. (постоя-
      ходы                                                     нная разница)
 2.   Сумма начисленной амор-        9000            6000      3000 р. (вычита-
      тизации на амортизируе-                                  емая временная
      мое имущество                                            разница)
 3.   Начисленный процентный         8000              –       8000 р. (налого-
      доход в виде дивидендов                                  облагаемая вре-
      от долевого участия                                      менная разница)

      1. Условный расход по налогу на прибыль (УРНП):
      157700 р. · 24% : 100% = 37848 р.
      2. Постоянное налоговое обязательство (ПНО):
      4000 р. · 24% : 100% = 960 р.
      3. Отложенный налоговый актив (ОНА):
      3000 р. · 24% : 100% = 720 р.
      4. Отложенное налоговое обязательство (ОНО):
      8000 р. · 24% : 100% = 1920 р.
      5. Текущий налог на прибыль (ТНп):
      37848 р. + 960 р. + 720 р. – 1920 р. = 37608 р.
      6. Чистая прибыль (Пч):
      157700 р. + 720 р. – 1920 р. – 37608 р. = 118892 р.
      Корректировка бухгалтерских данных в целях определения налого-
вой базы по налогу на прибыль:
      1. Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская
прибыль) – 157700 р.
      2. Увеличивается на – 7000 р.,
      в том числе: – представительские расходы, превышающие предел, ус-
тановленный налоговым законодательством – 4000 р.;

                                                                               174