Планирование и контроллинг в коммунальной сфере. Грабовый П.Г - 341 стр.

               4.4 Бюджетирование как инструмент оперативного контроллинга
        o оптимизация затрат и прибыли предприятия;
        o координация − согласование деятельности различных подразделе-
          ний предприятия;
        коммуникацию − доведение планов хозяйственно-финансовой дея-
тельности до сведения руководителей разных уровней;
        мотивацию руководителей разных уровней на достижение целей ор-
ганизации;
        контроль и оценку эффективности работы руководителей на местах
путем сравнения фактических затрат с нормативом;
        выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизацию финан-
совых потоков.
       Обычно бюджеты составляют на год, квартал, месяц. На некоторых
предприятиях составляют так называемые «скользящие» бюджеты − бюджет,
составленный на достаточно длительный период времени (на год), корректи-
руется в процессе выполнения (например, ежемесячно). Так, в декабре со-
ставляется план на 12 месяцев (с января по декабрь), в январе − на следую-
щие 12 месяцев (с февраля текущего года по февраль следующего) и т.д. Это
позволяет более точно учитывать изменение условий, в которых предприятие
работает. Существуют следующие э та п ы р а з р а б о т к и б юдж е то в :
        сообщение     основных     направлений     развития     предприятия
лицам, ответственным за разработку бюджетов (помимо отдела контроллин-
га, в разработке бюджетов должны участвовать руководители соответствую-
щих подразделений, а также экономические службы предприятия);
        разработка первого варианта бюджетов;
        координация и анализ первого варианта бюджетов, внесение коррек-
тивов;
        утверждение бюджетов руководством предприятия;
        последующий анализ и корректировка бюджетов в соответствии с из-
менившимися условиями.

      4.4.2 Структура системы бюджетов на предприятии
     Бюджеты в широком смысле подразделяются на два основных вида:
текущие (операционные) бюджеты, отражающие текущую производствен-
ную деятельность предприятия, и финансовый план, представляющий собой
прогноз финансовой отчетности. Основные взаимосвязи бюджетов представ-
лены на рис. 4.8.
     Поскольку основой для разработки финансовых планов являются бюд-
жеты текущей деятельности, рассмотрим далее составление текущих бюдже-
тов на примере коммунального предприятия, оказывающего услуги водо-
снабжения и водоотведения.
     А. Текущий (операционный) бюджет коммунального предприятия
включает в себя:
      бюджет реализации продукции (услуг);

                                                                             341