Экономика. Ханчук Н.Н. - 132 стр.

• у источника дохода — изъятие части дохода в момент его получения
   (выплаты заработной платы, получения процента по вкладам и т.п.);
• в момент расходования дохода (обложение налогом покупок товаров и
   услуг).
      Реализация принципа равенства на основе получаемых от государства
выгод (получаемых преимуществ) означает, что тот, кто больше получает от
государства, платит налоги (классический пример — дорожный налог, который
платят автомобилисты за пользование дорогами).
      Между двумя подходами к базе налогообложения существует
противоречие: если за основу взимаемых налогов берется платежеспособность,
то, очевидно, что богатые должны платить больше, чем бедные. А если
исходить из величины выгод, получаемых от государства, то безработный,
живущий на пособие по безработице, или пенсионер должны платить больше,
чем мультимиллионер. Естественно, на практике за основу налогообложения
берется платежеспособность.
      Второй принцип налогообложения — эффективность — касается
потерь, которые порождают налоги. Налоги могут оказывать негативное
воздействие на стимулы к труду и занятость, экономический рост и
инвестиции, приводить к нарушению рыночного равновесия и неоптимальному
распределению ресурсов. Налоги “вбивают клин” между ценами товаров и
издержками производства, между оценками товаров покупателями и про-
давцами, что создает искажения в распределении ресурсов и порождает потери
общества в целом.
      Возможные негативные последствия взимания налогов делают
необходимым при построении налоговой системы учитывать те отрицательные
результаты, которые могут возникать при налогообложении и стремиться к их
минимизации.
      Третий принцип налогообложения — простота и доступность для
исчисления — означает, что налоговая система не должна быть слишком
запутанной, а содержание контролирующих органов — слишком дорогим.
      Точное соблюдение теоретических принципов налогообложения на
практике невозможно, поэтому современные налоговые системы — это всегда
определенный компромисс. Конкретная налоговая политика строится в
соответствии с социально-экономической сущностью государства, состоянием
экономики, взглядами правящей партии и т.п.
      Практически     принципы     налогообложения    реализуются    путем
формирования соответствующих правил взимания налогов, которые находят
отражение в налоговой системе страны.
      Налоговая система — это совокупность налогов, устанавливаемых
государством, а также методы и принципы построения налогов. Принципы
построения налоговой системы:
 • всеобщность — охват налогами всех экономических субъектов,
    получающих доходы;
• стабильность — устойчивость видов налогов и налоговых ставок во
   времени;