Налоги и налогообложение. Иванова С.А. - 22 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

И все же в целом восприятие косвенных налогов отличается от отношения к прямым налогам. Напри-
мер, с ростом доходов человека его восприятие бремени косвенных налогов в растущей степени недо-
оценивается, более четко он замечает давление со стороны налога на доходы. Восприятие налогового
бремени различно у представителей разных профессиональных групп. В наибольшей степени оно тяго-
тит среду предпринимателей. В условиях экономики России больше всего чувствуют нагрузку предста-
вители мелкого бизнеса.
Второй важный компонент чувства нагрузки – ощущение, что по сравнению с другими социальны-
ми слоями собственная нагрузка несправедливо высока. Эмоции могут рождать также чувство непра-
вильного распределения налогового бремени в стране. Как показали эмпирические исследования, зна-
чительная часть населения воспринимает свою налоговую нагрузку как слишком завышенную. В то же
время многим представляется, что они не получают должного встречного объема благ от государства.
Такая ситуация, отмечают Хансмеер и Макшайдт, выдвигает важную задачу финансово-педагогической
корректировки сознания граждан, информируя их об истинной роли государства.
Налоговое противодействие охватывает совокупность психологических реакций (и действий) че-
ловека по отношению к налоговому бремени. Поскольку у значительного количества населения выпла-
ты налогов ассоциируются с чувством штрафа, естественно ожидать определенное противодействие
людей процессу налогообложения. Указанное противодействие охватывает конкретные действия, к ко-
торым прибегает человек, стремясь избежать чрезмерного (по его мнению) или даже вполне оправдан-
ного налогообложения. Особенностью данного противодействия является то, что оно редко выступает в
открытой форме как протест против действий государства. Однако нелегальные формы ухода от нало-
гов – постоянное явление практически во всех странах. Конечно, имеется связь между тяжестью налога
и стремлением уйти от него (чем обременительнее выплаты, тем чаще, при прочих равных условиях,
они производятся не полностью, не в срок или не производятся вообще. И, наоборот, облегчение нало-
говой нагрузки способствует более регулярному и полному выполнению обязательств перед государст-
вом, но она ни в коей мере не идет в сравнение с прямой зависимостью уклонений от возможности ухо-
да от налогов. Если есть возможность, плательщик избежит налога независимо от того, велик он или
мал. Ученые приводят в основном три наиболее часто используемых направления избежания налогово-
го бремени: перемещение доходов, отсрочка уплаты налогов, арбитраж среди различных ставок. Спосо-
бы уклонения от уплаты налогов или снижения их размеров достаточно разнообразны и многочислен-
ны. Все многообразие налоговых преступлений и способов их совершения специалистами объединяется
в следующие группы и виды:
• полное или частичное неотражение результатов финансово-хозяйственной деятельности пред-
приятия в документах бухгалтерского учета;
• искажение экономических показателей, позволяющее уменьшить размер налогооблагаемой базы;
• искажение объекта налогообложения;
• использование особых отношений со специально созданными посредническими фирмами.
Во взаимоотношениях государства и фирмы объективно складываются три проблемы:
• эффективности;
• «безбилетника»;
• мотивации.
Проблема эффективности. Часть доходов, получаемых в виде налогов государством, идет на
нерациональные траты. Чем выше они, тем хуже общественный климат в отношении уплаты нало-
гов. В силу неверия общества государству обычной практикой и становится процесс уклонения от
налогов конкретной формы. В свете этой проблемы перед государством стоит задача повышения
эффективности использования налогов.
Проблема «безбилетника». Так принято называть ситуацию, когда те предприятия, которые не
платят налогов, получают от государства общественные блага, т.е. пользуются услугами общест-
венного сектора бесплатно.
Причина этого явления кроется в свойстве общественного блага – неисключаемости, т.е. в не-
возможности исключить кого-либо из пользования этим благом, или осуществимости такого ис-
ключения ценой непомерно больших издержек.

Страницы